不久前，財政學(xué)者李煒光批評中國征稅過重，認(rèn)為40%的稅負(fù)對中國企業(yè)意味著死亡，也可以叫“死亡稅率”。無獨有偶，近日，玻璃大王曹德旺的吐槽“中國稅收全球最高”，一石激起千層浪，民間減稅的呼聲達(dá)到歷史頂點。
然而，“死亡稅率”的說法卻遭到了官媒和相關(guān)部門的聯(lián)手反駁。環(huán)球時報21日刊發(fā)評論《中國宏觀稅負(fù)不算高，死亡稅率太夸張》針鋒相對；而中國稅務(wù)總局也接連轉(zhuǎn)載多篇文章，指出“死亡稅率”的說法不靠譜，嚴(yán)重誤導(dǎo)社會公眾。今日，發(fā)改委認(rèn)為“死亡稅率”并不高，去年已降1萬億。
那些說死亡稅率夸張的人，來看數(shù)據(jù)吧！
究竟誰的說法更靠譜？
這么多年來，為什么，官方和非官方的對此的看法相差甚遠(yuǎn)？我以為，其中最重要的原因就是：牛頭不對馬嘴，雙方用來衡量賦稅高低的“稅率”并不是同一個概念。
稅收收入，其實就是財政總收入。所謂的廣義宏觀稅率就是財政收入占GDP的比重。事實上，一個國家的財政收入包括了兩大部分：各種稅收收入和各種非稅收收。
財政收入包括四個部分：各種稅收、各種收費、政府發(fā)債收入、其它資產(chǎn)性收入（比如，賣地收入）等。
因此，這里也有兩個稅收的“碗”，一個是“大碗”（大稅收），指的是全部的財政收入，一個是“小碗”（小稅收），指的是財政收入中的各種稅收。用大稅收來衡量稅率和用小稅收來衡量稅率，得出來的結(jié)論是不一樣的。官方說，我國的稅率不高，是用咱們國家的稅收小碗來比較其它國家的稅收大碗，這個結(jié)論當(dāng)然不同。
為什么官方認(rèn)為中國的稅負(fù)并不高
美國《福布斯》雜志每年發(fā)表一個稅負(fù)痛苦指數(shù)，指數(shù)越高，一個國家的稅負(fù)越重。根據(jù)《福布斯》的計算，中國大陸的稅負(fù)痛苦指數(shù)在列出的50個國家中名列第二，僅次于法國。
對此，中國財政部予以痛斥，認(rèn)為這是對中國的污蔑。因為發(fā)達(dá)國家的宏觀稅負(fù)平均大約在30%左右，而中國的稅負(fù)比例還不到20%。2015年中國各種稅收收入約12.5萬億元，占GDP總額約18.5%，如此，咱這是世界上稅負(fù)最輕的國家之一了，不僅不該減稅，還應(yīng)該加稅才是。
問題是：官方這里用了小稅收的概念取代了大稅收的概念。一個國家的宏觀稅負(fù)是大稅收的概念，它不僅僅是稅務(wù)部門收到的那個“各種稅收”，也包括了政府的其它各項收入。這次官方駁斥李煒光“死亡稅率”的觀點，用的也是相同的邏輯。
事實上，中國學(xué)界和商界對中國過高的稅負(fù)有一致的認(rèn)同，而官方長期以來也一直用偷換概念的方法，來批駁民間對此的指責(zé)批評，反正國內(nèi)絕大部分老百姓也搞不清楚稅率高低究竟該如何判斷。
中國的宏觀稅負(fù)高在哪里？
稅的本質(zhì)就是政府從國民收入中拿走的部分。那么，政府的財政收入都有哪些收入部分組成呢？
1.一般預(yù)算收入，包括各種稅收和各種收費。
根據(jù)財政部發(fā)布的2015年中國財政收支統(tǒng)計，全國一般公共預(yù)算收入152217億元，占GDP比例為22.5%。這就是政府口徑里的小稅收，政府收入就此打住了嗎？當(dāng)然沒有。
2.社保基金收入。
中國的財政收入中不包含這部分收入，而事實上這部分收入是由政府支配和管理的。中國2015年社保基金總收入為4.6萬億元，加上這部分收入，中國的財政收入就變成了19.82萬億元。
3.土地出讓金。
按照國際標(biāo)準(zhǔn)，土地出讓金顯然是政府財政收入的一部分。根據(jù)財政部統(tǒng)計，2015年，全國繳入國庫的土地出讓收入總額為33657.73億元。加上這個數(shù)字，中國的財政收入就增加到了23.19萬億元。
4.政府基金和發(fā)債收入。
根據(jù)財政部報告，2015年，國債收入2.36萬億元，中央政府性基金預(yù)算收入4112億元，地方政府性基金預(yù)算收入38218億元，加上這些收入，中國2015年的財政收入總額增加到了大約26.67萬億元人民幣。
中國2015年的GDP是67.67萬億元，財政收入約為26.67萬億元，宏觀稅負(fù)比率為39.4%，超過發(fā)達(dá)國家約10個百分點。
中國的實際宏觀稅負(fù)高在哪里？表面上看似乎純稅率不高，但實際上，政府通過其它各種合法方式從國民的口袋里拿走了收入。占了便宜還賣乖，說我國的稅負(fù)不高。
隱性的稅負(fù)
發(fā)達(dá)國家政府公布的財政收入與實際水平接近，并且公開透明，但我國政府公布的收入統(tǒng)計不完整，游離在外的隱性收入不少，包括規(guī)模不小的未納入政府預(yù)算的非稅收入、計劃生育罰款收入、不合法的制度外收入、贊助費等等。
此外，我們還遺漏了一項很大的隱性的稅負(fù)收入，就是鑄幣收入，或者說是發(fā)行貨幣的收入。通常情況下，超量的貨幣發(fā)行被當(dāng)做是一種鑄幣稅，視同是政府的一種財政收入，同時也是富人掠奪窮人財富的一種隱性的方式。
按照廣義貨幣供應(yīng)量M2計算，在過去的7年時間里，中國每年印鈔的速度和規(guī)模都超過了GDP的增長，舉世前列，這算不算某種鑄幣稅？無論統(tǒng)計上怎么計算，超發(fā)貨幣帶來的負(fù)擔(dān)和成本卻完全落在了全體百姓的頭上，是由全體人民承擔(dān)。如果把這個也算進(jìn)來，2015年中國廣義貨幣供應(yīng)新增17.36萬億元，中國的稅負(fù)水平就是65%。
中國企業(yè)的稅負(fù)超高
現(xiàn)在看看企業(yè)的稅負(fù)問題。所謂“總稅率”指的是，企業(yè)必須繳納的稅額占商業(yè)利潤的比例，這包括企業(yè)稅收和各種強(qiáng)制性繳費，強(qiáng)制性繳費也可以稱為“勞務(wù)稅”。具體說，所謂“勞務(wù)稅”就是企業(yè)繳納的五險一金等勞務(wù)管理方面的支出。
2013年，我國企業(yè)總稅率為68.7%，不僅明顯高于發(fā)達(dá)國家，也顯著高于發(fā)展中國家泰國和南非，僅略低于巴西。這之后的2014年和2015年，中國繼續(xù)維持在68.5%和67.8%的高水平上。根據(jù)世行與普華永道發(fā)布的最新報告，2016年中國企業(yè)的總稅率達(dá)到了68%，位列世界第12位。
在中國企業(yè)68%的總稅率中，48.8%是勞務(wù)稅，而2016年世界勞務(wù)稅的平均水平僅為16.3%，中國是世界平均水平的3倍。勞務(wù)稅是目前中國企業(yè)主受困擾的重要方面。
40%的宏觀稅負(fù)是“死亡稅率”嗎？
按照世界銀行的研究結(jié)論：低收入國家的最佳宏觀稅負(fù)水平為13%左右；中下等收入國家的為20%左右；中上等收入國家的為23%左右；高收入國家的為30%左右。
我國企業(yè)的實際稅費負(fù)擔(dān)已經(jīng)接近或超過40%的水平。為什么這個水平是“死亡稅率”呢？李煒光先生認(rèn)為，在我國除新興行業(yè)以及金融等領(lǐng)域外，大部分企業(yè)的實際利潤率不到10%，40%的稅費負(fù)擔(dān)足以導(dǎo)致大多數(shù)東部沿海加工業(yè)企業(yè)處于困境之中，甚至虧損倒閉。
對大企業(yè)和國企來說，在40%的宏觀稅負(fù)下，即便經(jīng)濟(jì)不景氣，它們還可以靠國家的資助和保護(hù)，勉強(qiáng)支撐前行。但對民營的中小企業(yè)來說，高稅負(fù)必然成為致其于死地的基本因素。
十個中小企業(yè)里可能有九個會逃稅或者漏稅，至少這是人所共知的極為普遍的社會現(xiàn)象，為什么？除了某些企業(yè)主的主觀原因之外，客觀上苛稅猛于虎，將企業(yè)逼上梁山，這恐怕是一個基本事實。要不就逃稅，要不就虧損破產(chǎn)，在這個二選一的殘酷事實面前，你有其它選擇嗎？
稅收用到哪里了？
從本質(zhì)上看，稅收應(yīng)該是取之于民用之于民。如果稅收最終是用在老百姓身上，即便是超高的稅收，也是合理的，高稅收最終讓國民收益。比如，大家都知道，法國、瑞典、加拿大等國，其宏觀稅負(fù)率都超過30%以上，但是這些國家的社會福利支出（教育、醫(yī)療、社保等方面）也占了GDP的大頭。
拿2014年的數(shù)據(jù)比較，法國的社會福利開支數(shù)額占GDP的比例約為35%，瑞典是38%，挪威是33%，丹麥?zhǔn)?7%，澳大利亞是23%，加拿大是23%，德國是28%，美國是21%。
相比之下，2014年中國社會福利開支占GDP的比例只有8%，這個數(shù)字比前幾年還略有提高。既然中國的稅負(fù)水平那么高，稅收的錢都用到哪里去了？從過去十幾年的平均水平看，各級政府自身就花掉了約四分之一左右的財政收入。
高稅負(fù)支撐高增長的模式還能持續(xù)嗎？
過去五年，政府投資成為經(jīng)濟(jì)增長的主動力。政府本身并不創(chuàng)造價值，投資的錢從哪里來？當(dāng)然是稅收啦。顯然，沒有超高的稅負(fù)率，政府就沒有足夠的資本進(jìn)行大規(guī)模的海內(nèi)外投資。
問題是企業(yè)創(chuàng)造的價值就這么多，政府拿去做了投資，企業(yè)投資的財源就少了。難道政府會比企業(yè)家更懂得投資，其投資效益更高嗎？當(dāng)然不是。事實恰恰相反，歷史經(jīng)驗證明，總體上看，政府投資的效益最差，政府投資往往受到政績的影響，而忽略市場的需求。
企業(yè)創(chuàng)造的資本被政府長期占用和浪費，企業(yè)發(fā)展后勁不足，而政府投資必須要靠更高的稅收來籌集資本和經(jīng)費，產(chǎn)生“稅負(fù)超標(biāo)—投資推動—增長低效”這三者間的惡性循環(huán)。
高稅負(fù)支撐中國經(jīng)濟(jì)高增長的模式必須停下來了。
一場＂死亡稅率＂大激辯
1月4日，李克強(qiáng)總理召開2017年國務(wù)院的第一次常務(wù)會議。針對最近流行的企業(yè)稅負(fù)高的討論，李克強(qiáng)總理表示，主要是企業(yè)的非稅負(fù)擔(dān)過重。“企業(yè)成本高在哪兒，還不是制度性交易成本太高？”
國稅總局：中國宏觀稅負(fù)總體偏低；死亡稅率誤導(dǎo)公眾！
發(fā)改委：我國稅負(fù)總體不高，不能以個案得出“死亡稅率”的結(jié)論，去年已經(jīng)降低企業(yè)成本1萬億。（1月10日消息）
國稅總局，發(fā)改委們，中國稅負(fù)還低！你們還在玩小稅收和大稅收概念啊！總理都說企業(yè)的非稅負(fù)擔(dān)過！重！
曹德旺：中國制造業(yè)的綜合稅務(wù)比美國高35%。
宗慶后：如果政府沒有錢，出臺政策就向企業(yè)收稅，如果企業(yè)被榨干死掉了，還能向誰收呢？
董明珠：國家能不能統(tǒng)一起來，就是一個口子。
李偉光：中國征稅過重，40%的稅負(fù)對中國企業(yè)意味著死亡，也可以叫“死亡稅率”。
減稅何其難，難于上青天
企業(yè)減稅刻不容緩。但是，要做到真正減稅，談何容易。
毫無疑問，中國政府是當(dāng)今世界上第一龐大的政府，我國各級政府的開支、各級黨務(wù)機(jī)構(gòu)的開支、各級各種社會事業(yè)團(tuán)體的開支，這些能減少嗎？已經(jīng)形成的社會負(fù)債的還本付息能減少嗎？社會安全和維穩(wěn)的開支能減少嗎？國防開支能減少嗎？已經(jīng)承諾了的對外援助能減少嗎？已經(jīng)投資的基本建設(shè)工程項目開支能減少嗎？這些都是硬約束，一分不能少。
在許多硬約束的條件下，實際上，企業(yè)家們不指望實際上會發(fā)生什么真實的減稅，只希望不要發(fā)生變相的加稅。其實，隨著經(jīng)濟(jì)增長減速，大多地方政府想到的不是如何通過減稅幫助企業(yè)渡難關(guān)，而是挖空心思在想如何通過增加各種非稅收收入的形式對企業(yè)加稅。一旦政府財稅增長緩慢，大多地方稅務(wù)部門都會給稅管員下硬指標(biāo)，通過查賬罰款或者征繳其它費用的形式，從企業(yè)身上榨取盡可能的收入。
一句話，政府不變小，稅只能越來越重。
來源：非主流財經(jīng)、股票說
