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2025年07月19日
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業(yè)內(nèi)呼吁多年，但始終“只聞其聲，未見其形”的個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)（以下簡稱“稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)”）試點(diǎn)終于迎來破題。
4月12日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、人社部、銀保監(jiān)會和證監(jiān)會5部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》（以下簡稱《通知》）， 宣布自2018年5月1日起，在上海市、福建省（含廈門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實(shí)施稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)，試點(diǎn)期限暫定一年。
“試點(diǎn)地區(qū)用一句話來說叫一省一市一區(qū)，還挺出意外的。” 上海財(cái)經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院教授粟芳指出，“十年之前就討論過在上海試點(diǎn)，現(xiàn)在又選了一個省和一個區(qū)，是因?yàn)楦鞯氐纳鐣Ｕ希ɡU費(fèi)基數(shù)）有所不同，在三個地方試點(diǎn)，經(jīng)驗(yàn)更具代表性，方便將來在全國推行。”
值得一提的是，稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)落地一波三折，多年話題未斷，原計(jì)劃于2017年底出臺。“由于諸多問題其實(shí)也是一推再推了，我們也覺得的確是有點(diǎn)晚了，但是中間的協(xié)調(diào)工作確實(shí)需要大量時間。”粟芳在接受時代周報(bào)記者采訪時坦言，得知落地消息后，她轉(zhuǎn)發(fā)了新聞并感慨：“千呼萬喚始出來，從我第一次參加上海保監(jiān)局的研討會，至今也快十年了。”
優(yōu)惠力度低于預(yù)期
所謂稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，是國家給予商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)投保人所得稅延遲繳納優(yōu)惠政策的一種商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，即個人購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，允許在一定范圍內(nèi)稅前扣除；計(jì)入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個人所得稅；等到個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時，再征收個人所得稅。
“通過稅收延遲繳納的激勵來籌集養(yǎng)老金，建設(shè)或者豐富保障體系，是國際社會通行的做法。”2014年8月20日，在國務(wù)院新聞辦新聞發(fā)布會上，時任中國保監(jiān)會副主席王祖繼曾如此解釋啟動稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的原因，“通過延遲納稅的激勵政策，可以鼓勵社會公眾積累幾倍甚至十幾倍的養(yǎng)老金，這樣不僅有利于促進(jìn)保障體系的建設(shè)，而且可以大大減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)。”
目前，我國正在建立養(yǎng)老保障體系的三大支柱，其中基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是第一支柱，包括企業(yè)年金和職業(yè)年金在內(nèi)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)是第二支柱，第三支柱是商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。“因?yàn)榍皟蓚€支柱發(fā)展都不夠充分，我國目前社會保障里養(yǎng)老保險(xiǎn)的替代率不夠高。國家出臺這個政策就是鼓勵大家購買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，來彌補(bǔ)社保里養(yǎng)老保險(xiǎn)的不足，從而提高我們的養(yǎng)老水平。”粟芳說道。
根據(jù)《通知》，在上述三個地區(qū)，對于取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個人，稅前扣除限額按照每月工資薪金、報(bào)酬收入的6%和1000元孰低扣除；對于個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者等，稅前扣除限額按照不超過當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低確定。待個人達(dá)到規(guī)定條件時開始領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金收入時，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個人所得稅，稅款計(jì)入“其他所得”項(xiàng)目。
對于這樣的稅延力度，首都經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易大學(xué)保險(xiǎn)系教授庹國柱認(rèn)為低于預(yù)期：“1000元的限額對于高凈值人群的吸引力并不大，在加拿大，通常稅延優(yōu)惠可達(dá)到個人收入的18%左右。”
第三支柱的發(fā)展有利于提高養(yǎng)老金替代率，滿足個人多層次的養(yǎng)老需求，是否有變相降低個人所得稅的效果？對此，粟芳表示，稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)沒有變相降低個人所得稅的效果，“但也可以說附帶了這么一個結(jié)果。不過鼓勵歸鼓勵，不一定每個人都會去買。而且收入越高，個稅優(yōu)惠力度越大，這個政策對低收入群體其實(shí)沒有什么吸引力，因?yàn)榈褪杖肴后w的稅率本來就很低，如果買的話，稅收優(yōu)惠不到哪里去”。
醞釀十年因協(xié)調(diào)難度較大
事實(shí)上，開展稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的政策已醞釀十年。
早在2007年，上海市就將稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)列入上海市當(dāng)年重點(diǎn)課題研究項(xiàng)目，標(biāo)志著此政策理論研討正式啟動。
2008年6月20日，保監(jiān)會和天津市人民政府聯(lián)合發(fā)布《天津?yàn)I海新區(qū)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)實(shí)施細(xì)則》， 規(guī)定個人購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的費(fèi)用支出在個人工資薪金收入30%以內(nèi)的部分，可在個人所得稅前扣除。但同年8月1日，稅務(wù)總局對試點(diǎn)中“30%稅前列支”的個人稅收優(yōu)惠政策存在異議，涉及個人稅收優(yōu)惠部分的試點(diǎn)工作被叫停。
2009年，國務(wù)院頒布《關(guān)于推進(jìn)上海加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)建設(shè)國際金融中心和國際航運(yùn)中心的意見》，首次正式提出在上海“鼓勵個人購買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)……適時開展稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品試點(diǎn)”。隨后，上海保監(jiān)局牽頭組織8家保險(xiǎn)公司成立試點(diǎn)工作專項(xiàng)小組，并向財(cái)政部上報(bào)了試點(diǎn)方案。
2010年6月23日，保監(jiān)會副巡視員施紅在“2010陸家嘴論壇”上表示，個人稅延型產(chǎn)品目前已經(jīng)形成初步的方案。2011年5月21日，國稅總局政策法規(guī)司巡視員叢明在“2011陸家嘴論壇”上表示國稅總局正在擬定在上海進(jìn)行稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的方案。2013年1月27日，上海市政府工作報(bào)告首次披露稱，上海將在2013年開展稅延型養(yǎng)老險(xiǎn)等創(chuàng)新試點(diǎn)。
2014年，國務(wù)院頒布《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)的若干意見》（新“國十條”）再次提出，適時開展稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)，并計(jì)劃于2015年內(nèi)開展試點(diǎn)。這項(xiàng)工作再次進(jìn)入大眾視野。
此后幾年，屢次有稅延型養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)即將落地的新聞爆出，但始終“猶抱琵琶半遮面”，臨門一腳難以踢出。
2017年7月4日，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加快發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的若干意見》明確指出，2017年年底前啟動稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。這被業(yè)內(nèi)人士廣泛視為真正的轉(zhuǎn)機(jī)，遲至2018年4月，進(jìn)入第11個年頭，才正式落地。
為何十年來稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)政策遲遲未能落地？
“稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)在我國是一項(xiàng)全新的制度設(shè)計(jì)和制度安排，這項(xiàng)制度既要考慮稅收制度的公平性問題，使盡可能多的人從這項(xiàng)政策中受益，又要考慮到實(shí)務(wù)操作的可行性和便捷性，實(shí)現(xiàn)與稅收征管系統(tǒng)的無縫銜接；既要充分借鑒發(fā)達(dá)國家稅延養(yǎng)老的經(jīng)驗(yàn)，也要充分適應(yīng)中國的國情。”2017年6月23日，黃洪在國新辦舉行的國務(wù)院政策例行吹風(fēng)會上如此總結(jié)。
“稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，雖然說是保險(xiǎn)的事，但并不在保監(jiān)會的權(quán)責(zé)范圍之內(nèi)，還涉及財(cái)政部、稅收，是一個比較復(fù)雜的問題，需要國家多個部門之間互相協(xié)調(diào)，難度較大。”粟芳分析解釋，“此外，如何退稅也是難題。假設(shè)我買保險(xiǎn)時，告訴單位將個人所得稅抵扣掉，中途我退保后，卻不跟單位講，單位還在幫我抵扣這部分，這樣的道德風(fēng)險(xiǎn)如何去防范？這些細(xì)節(jié)也需要時間進(jìn)一步研究。”
落地實(shí)施仍存不少難點(diǎn)
此前，黃洪曾發(fā)文介紹商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)所面臨的挑戰(zhàn)。從行業(yè)內(nèi)部看，面臨人才、技術(shù)、管理制度的三大短板。從行業(yè)外部看，也存在三大短板：一是社會商業(yè)保險(xiǎn)意識還不夠高；二是政策支持力度還不夠大；三是購買力還不夠強(qiáng)。
值得一提的是，此前落地的稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)（以下簡稱“稅優(yōu)健康險(xiǎn)”）試點(diǎn)就出現(xiàn)了“叫好不叫座”的情況，試點(diǎn)一年后，總共銷售69625單，實(shí)收保費(fèi)只有1.26億元。外界擔(dān)心，稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)落地后，是否會像此前的稅優(yōu)健康險(xiǎn)一樣“叫好不叫座”？
粟芳對稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的前景比較看好，并指出稅優(yōu)健康險(xiǎn)“叫好不叫座”有兩個原因：第一是其“每月200元，一年2400元”稅收優(yōu)惠力度稍顯不足，不足以對消費(fèi)者產(chǎn)生刺激和鼓勵；第二是健康險(xiǎn)有很多替代品，已經(jīng)有社會保障、有團(tuán)體險(xiǎn)或購買了商業(yè)健康險(xiǎn)的人，未必會再購買優(yōu)惠力度不足的稅優(yōu)健康險(xiǎn)。
“從保險(xiǎn)產(chǎn)品的本質(zhì)來講，健康險(xiǎn)和養(yǎng)老險(xiǎn)是有區(qū)別的，健康險(xiǎn)是保障型的，而養(yǎng)老險(xiǎn)是長期的，具有投資成分，而投資是每個家庭都需要的，且可以和其他理財(cái)產(chǎn)品和基金產(chǎn)生一定的替代作用。即使我已經(jīng)有養(yǎng)老保險(xiǎn)和基金定投等多種投資，一旦國家推出稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，我也會去買，因?yàn)樗绕渌顿Y渠道更優(yōu)厚。此外，我們也是吸取了（稅優(yōu)健康險(xiǎn)）每月200塊優(yōu)惠太低的這個教訓(xùn)，現(xiàn)在設(shè)置的是最高每月1000塊錢。”粟芳補(bǔ)充說道。
此外，粟芳還提醒道，從監(jiān)管者角度而言，在具體流程方面要注意如何銜接：“如何將個人所得稅抵扣掉，如果退保的話，怎么防范道德風(fēng)險(xiǎn)，將來如何收稅，這些都需要進(jìn)一步去調(diào)研、去銜接、再磨合。而這些對保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理、內(nèi)部流程又提出了一些新要求。”
