時(shí)間：2021-11-16 13:03:12
來(lái)源：城市化網(wǎng) 作者：陳紅艷
討論N年之久的房地產(chǎn)稅，終于向前邁出了堅(jiān)實(shí)的一步。
近期，中央多次重提“房地產(chǎn)稅”，加快推進(jìn)試點(diǎn)深化擴(kuò)圍。10月23日，第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議決定：授權(quán)國(guó)務(wù)院在部分地區(qū)開展房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作。
11月10日，人民日?qǐng)?bào)刊發(fā)的國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心黨組書記馬建堂《在高質(zhì)量發(fā)展中促進(jìn)共同富裕》文章中提到，要“完善住房保障制度體系，積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和改革，做好試點(diǎn)工作。
顯然，這次是房地產(chǎn)稅實(shí)施進(jìn)程中的一次提速，利劍出鞘。
在房地產(chǎn)稅試點(diǎn)之前，2011年1月上海、重慶兩城先后啟動(dòng)了房產(chǎn)稅試點(diǎn)工作，但試點(diǎn)10年以來(lái)，房產(chǎn)稅一直沒(méi)有擴(kuò)容到其他城市。而在當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控進(jìn)一步深入的背景下推出，此次政策意義非常重大，是房地產(chǎn)制度改革大潮中最值得關(guān)注的一個(gè)政策。
那么，此次房地產(chǎn)稅試點(diǎn)與此前有何不同，最突出的變化是什么？
此次政策明確了房地產(chǎn)稅改革的三大目標(biāo)：
第一、積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法與改革。該表述說(shuō)明，房地產(chǎn)稅改革將遵循試點(diǎn)先行、再推進(jìn)立法的漸進(jìn)思路。
第二、引導(dǎo)住房合理消費(fèi)和土地資源節(jié)約集約利用。該表述說(shuō)明，當(dāng)前將對(duì)住房和土地利用行為進(jìn)行嚴(yán)管和引導(dǎo)，尤其是嚴(yán)管炒房等行為。
第三、促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展。該表述說(shuō)明，房地產(chǎn)稅的改革，不能簡(jiǎn)單理解為財(cái)政體系的改革，而要將其和住房制度改革、促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)穩(wěn)定發(fā)展等進(jìn)行聯(lián)系。
本次政策對(duì)于居住用房地產(chǎn)征稅的試點(diǎn)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，不再局限于重慶、上海兩地。
本次試點(diǎn)的范圍：
1、試點(diǎn)地區(qū)的房地產(chǎn)稅征稅對(duì)象為居住用和非居住用等各類房地產(chǎn)，不包括依法擁有的農(nóng)村宅基地及其上住宅。
2、土地使用權(quán)人、房屋所有權(quán)人為房地產(chǎn)稅的納稅人。
3、非居住用房地產(chǎn)繼續(xù)按照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》執(zhí)行。
劃重點(diǎn)——
本次改革明確了試點(diǎn)城市改革的核心，包括居住用和非居住用等各類房地產(chǎn)，而不包括依法擁有的農(nóng)村宅基地及其上住宅。這里說(shuō)明改革三個(gè)思路：
第一、改革的核心是居住用的住宅項(xiàng)目，這是當(dāng)前老百姓最為關(guān)注的內(nèi)容。
第二、全國(guó)非居住用房本身是征收房產(chǎn)稅的，此次試點(diǎn)城市會(huì)將商辦等房產(chǎn)稅的征收轉(zhuǎn)變?yōu)樯剔k的房地產(chǎn)稅征收。
第三、農(nóng)村住房不納入改革，當(dāng)前改革特指國(guó)有建設(shè)用地的相關(guān)住房。
這里提到“宅基地”為正常合理住宅，再次為“宅基地”正名，“宅基地”持有者將是這次政策的惠及對(duì)象。
值得注意的是，本次房地產(chǎn)稅試點(diǎn)由國(guó)務(wù)院直接出臺(tái)具體辦法，試點(diǎn)地區(qū)人民政府制定具體實(shí)施細(xì)則。具有“因地制宜”的操作空間，地方政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定細(xì)則。
另外，本次決定授權(quán)的試點(diǎn)期限為五年，即最近五年部分城市將持續(xù)探索和改革。條件成熟時(shí)，及時(shí)制定法律。充分考量了房地產(chǎn)稅改革任務(wù)的復(fù)雜性和艱巨性，防止對(duì)經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)造成巨大影響。
本次政策進(jìn)一步清晰了“房地產(chǎn)稅”的概念，即房產(chǎn)稅是針對(duì)房產(chǎn)來(lái)說(shuō)的，而房地產(chǎn)稅的范圍更大，包括房產(chǎn)和土地。就此次政策來(lái)看，其中提到了土地使用權(quán)人和房屋所有權(quán)人為房地產(chǎn)稅納稅人。據(jù)此，可以比較清晰地理解，過(guò)去的房產(chǎn)稅，其實(shí)就是針對(duì)房子來(lái)說(shuō)的，而現(xiàn)在把土地也包括進(jìn)去了。這也說(shuō)明，此次房地產(chǎn)稅改革的考慮更全面。
房產(chǎn)稅在中國(guó)的歷史較長(zhǎng)。
我國(guó)房產(chǎn)稅的征收起源于1950年。1984年將城市房地產(chǎn)稅拆分為房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
1986年9月15日，國(guó)務(wù)院正式發(fā)布了《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》，從1986年10月1日開始實(shí)施，成為至今房產(chǎn)稅征收的依據(jù)。
但值得注意是，1986年條例中存在兩個(gè)問(wèn)題：一是對(duì)個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)全部免征房產(chǎn)稅；二是以房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值即歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)，而非評(píng)估值或市場(chǎng)價(jià)格。
首提個(gè)人住房房產(chǎn)稅改革可以追溯至2003年，彼時(shí)，十六屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》提出，對(duì)房屋持有環(huán)節(jié)進(jìn)行征稅，類似后續(xù)出現(xiàn)的“房地產(chǎn)稅”。
由于全國(guó)推行的難度較大，直至2011年1月27日，上海和重慶于同日發(fā)布《關(guān)于開展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行辦法》“房產(chǎn)稅”正式落地。
但隨著2013年8月杭州、南京等城市上報(bào)的房產(chǎn)稅征收方案被緊急叫停，擴(kuò)大改革試點(diǎn)的工作陷入停滯狀態(tài)。
直到2013年11月，十八屆三中全會(huì)“加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革”，房地產(chǎn)稅立法被提上日程。
2015年房地產(chǎn)稅法被正式列入十二屆全國(guó)人大常委會(huì)立法規(guī)劃，而后2016至2018年被連續(xù)列入立法預(yù)備項(xiàng)目。2018年9月，房地產(chǎn)稅立法工作被列入五年立法規(guī)劃。
今年10月23日，人大常委決定授權(quán)國(guó)務(wù)院在部分地區(qū)開展房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作，征收對(duì)象為居住用和非居住用等各類房地產(chǎn)，房地產(chǎn)稅改革邁出新的一步。
本次房地產(chǎn)稅試點(diǎn)以及公眾每次熱議的是“房地產(chǎn)稅”，而非有一字之差的“房產(chǎn)稅”。
“房產(chǎn)稅”和“房地產(chǎn)稅”仍有本質(zhì)上的不同。
“房地產(chǎn)稅”是綜合性概念，包括6大稅種：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅。在已經(jīng)實(shí)行房地產(chǎn)稅的國(guó)家，征收方式以及稅率各不相同。
而“房產(chǎn)稅”則是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，包含在房地產(chǎn)稅范疇內(nèi)。
對(duì)于目前既有的房產(chǎn)稅，這里進(jìn)一步解釋：
第一、商業(yè)辦公等非居住的住房、企業(yè)持有的住房等，其實(shí)很早就在征收房產(chǎn)稅了。換句話說(shuō)，過(guò)去不征稅的，只包括個(gè)人不用于經(jīng)營(yíng)用途的住宅。而現(xiàn)在改革的變化就是，個(gè)人不用于經(jīng)營(yíng)用途的住宅也要納入改革，即自住的住房也要納入改革。
第二、上海和重慶當(dāng)時(shí)的改革，是從住宅市場(chǎng)的角度進(jìn)行的“房產(chǎn)稅”。就目前看，這兩個(gè)城市的試點(diǎn)和本次提及的房地產(chǎn)稅改革，是兩個(gè)事，和未來(lái)五年要試點(diǎn)的城市并不一樣。換句話說(shuō)，上海和重慶的“房產(chǎn)稅”會(huì)繼續(xù)保持，而各地后續(xù)的改革，則會(huì)明確掛上“房地產(chǎn)稅”的抬頭。
實(shí)際上，過(guò)去上海和重慶試點(diǎn)，也有這個(gè)考慮，當(dāng)時(shí)提出征稅不建議鋪得太開，所以是用“房產(chǎn)稅”的詞表述，有謹(jǐn)慎試點(diǎn)的考慮。而現(xiàn)在改革涉及的面要更大，即不是房產(chǎn)，而是房地產(chǎn)。
但是，十余年過(guò)去，上海、重慶試點(diǎn)的房產(chǎn)稅各有側(cè)重、整體力度較弱，經(jīng)驗(yàn)有限。
上海和重慶已于2011 年開展個(gè)人房產(chǎn)稅試點(diǎn)，上海主要針對(duì)新購(gòu)二套住房，重慶主要針對(duì)高檔住房，征稅范圍較窄。并且兩地均設(shè)置寬松的減征條件，且征稅稅率不高，試點(diǎn)效果一般。
目前，上海房產(chǎn)稅的征收對(duì)象為包括本市居民家庭在本市新購(gòu)且屬于該居民家庭第二套及以上的住房；非本市居民家庭在本市新購(gòu)的住房。上海房產(chǎn)稅的征收稅率分為兩檔，分別是0.4%、0.6%。
例如，一個(gè)三口之家居住120平方米的房子不需要繳納房產(chǎn)稅（人均豁免60平方米），但當(dāng)購(gòu)買第二套120平方米房子時(shí)，需要繳納的計(jì)稅面積為60平方米。假如房屋單價(jià)5.5萬(wàn)元，稅費(fèi)是按照0.4%的7折來(lái)計(jì)算，即需繳納9240元。這意味著，一套660萬(wàn)元的房子一年持有成本為9240元。
就目前情況看，上海市試點(diǎn)實(shí)施的房產(chǎn)稅政策對(duì)絕大多數(shù)家庭并沒(méi)有什么影響。
重慶房產(chǎn)稅征收范圍相比較上海而言更復(fù)雜一些，為個(gè)人擁有的獨(dú)棟商品住宅；個(gè)人新購(gòu)的高檔住房；在重慶市同時(shí)無(wú)戶籍、無(wú)企業(yè)、無(wú)工作的個(gè)人新購(gòu)的首套及以上的普通住房。同時(shí)，重慶房產(chǎn)稅的稅率與上海不同，分為三檔，0.5%、1%、1.2%。
2021年初，重慶市又將房產(chǎn)稅住房?jī)r(jià)格標(biāo)準(zhǔn)給予上調(diào)。具體來(lái)看，重慶主城中心城區(qū)個(gè)人新購(gòu)高檔住房，是指成交建筑面積價(jià)格達(dá)到2.2萬(wàn)元/平方米及以上住房。而2011年重慶豪宅稅的稅線為9941元/平方米，10年上漲122.4%。
整體而言，上海、重慶試點(diǎn)的房產(chǎn)稅的確可以增加購(gòu)房者的購(gòu)房成本，但影響仍然較小，而銷量和房?jī)r(jià)所受影響短期且有限。
從銷售面積來(lái)看，2011年1-2月全國(guó)住宅銷售面積同比為13.2%，上海和重慶兩地住宅銷售面積同比分別為-31.3%、16.3%；2011年全國(guó)住宅銷售面積同比為3.9%，而上海和重慶兩地分別為-12.6%、1.9%。對(duì)比而言，上海住房銷售下滑幅度更大，但很大程度源于上海在2011年1月出臺(tái)的限購(gòu)令。
從房?jī)r(jià)來(lái)看，2011年試點(diǎn)施行后，上海和重慶的住宅價(jià)格環(huán)比漲幅明顯縮窄，而百城住宅價(jià)格指數(shù)環(huán)比同樣下降。對(duì)比而言，重慶房?jī)r(jià)漲幅略弱于百城、上海房?jī)r(jià)韌性較強(qiáng)，2011年百城房?jī)r(jià)同比年均為7.7%，上海和重慶分別為9.6%和4.3%。
從稅收情況看，2020年上海房產(chǎn)稅收入198.7億元，占稅收總收入的3.4%；2020年重慶房產(chǎn)稅收入71.7億元，占稅收總收入的5.0%。總體上，上海、重慶的房產(chǎn)稅試點(diǎn)方案對(duì)財(cái)政收入貢獻(xiàn)有限。
當(dāng)前，社會(huì)大眾比較關(guān)心的就是什么城市會(huì)納入試點(diǎn)，誰(shuí)會(huì)是房地產(chǎn)稅試點(diǎn)的先行城市？
中信證券的一份研報(bào)指出，試點(diǎn)城市將考慮全國(guó)區(qū)域統(tǒng)籌布局，名單或?qū)⒂诮衲昴甑坠迹魇展ぷ黝A(yù)計(jì)將分批次落地，上海、重慶、深圳、海南或?qū)⒊蔀槭着圏c(diǎn)征收區(qū)域。
易居研究院的報(bào)告顯示，上海、深圳、廣州、杭州、南京、蘇州、西安、成都等或?qū)樵圏c(diǎn)城市選擇。試點(diǎn)政策正式落地可能在2022年下半年。
2020年全國(guó)50個(gè)典型城市房?jī)r(jià)收入比排名（表）
注：房?jī)r(jià)收入比=商品住宅成交均價(jià)×城鎮(zhèn)居民人均住房建筑面積/城鎮(zhèn)居民人均可支配收入
因?yàn)樵圏c(diǎn)城市的選擇具備四個(gè)特點(diǎn)：一是房?jī)r(jià)上漲較快，房?jī)r(jià)收入比偏高；二是稅收征管能力相對(duì)較強(qiáng)；三是房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)較清晰；四是共同富裕背景下率先推進(jìn)省份的部分城市。
今年被住建部點(diǎn)名約談的熱點(diǎn)一、二線城市，具體涉及上海、北京、深圳、成都、西安、廣州、合肥、寧波等。鑒于北京房地產(chǎn)市場(chǎng)構(gòu)成要素相對(duì)復(fù)雜，除了市場(chǎng)化的商品房之外，限競(jìng)房長(zhǎng)期占據(jù)40%以上的成交比重，共有產(chǎn)權(quán)房同樣占據(jù)較大的成交比重?；谡魇辗康禺a(chǎn)稅的難易程度考量，預(yù)計(jì)北京大概率不會(huì)入圍首批試點(diǎn)城市。
對(duì)此，易居研究院智庫(kù)中心研究總監(jiān)嚴(yán)躍進(jìn)表示，此次改革的思路很清晰，即國(guó)務(wù)院制定試點(diǎn)方法、地方政府制定細(xì)則。此前網(wǎng)上提及的浙江、深圳和海南納入改革試點(diǎn)，雖然是部分專家的觀點(diǎn)，但是可信度很高。
浙江是共同富裕示范區(qū)，共同富裕就要杜絕共同炒房，所以改革試點(diǎn)可能性很大。深圳作為社會(huì)主義先行示范區(qū)，房地產(chǎn)稅的改革就是先行示范的重要表現(xiàn)。海南作為全國(guó)第一個(gè)提“去房地產(chǎn)化”的省份，加之自由港的建設(shè)以及全省限購(gòu)的優(yōu)勢(shì)，也完全可以納入試點(diǎn)。在嚴(yán)躍進(jìn)看來(lái)，這三個(gè)省市，浙江改革的迫切性最大、概率最大，因?yàn)楣餐辉Ｊ恰笆奈濉钡母母镏鬏S線，浙江先行試點(diǎn)具有很好的基礎(chǔ)和示范效應(yīng)。
華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院院長(zhǎng)、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長(zhǎng)賈康認(rèn)為，深圳、海南、浙江或?qū)樵圏c(diǎn)區(qū)域。對(duì)于深圳必須用經(jīng)濟(jì)手段置換掉行政手段，一味用行政手段管控房地產(chǎn)絕不是出路。海南按中央要求打造世界上最大規(guī)模自由貿(mào)易港，因此會(huì)用經(jīng)濟(jì)手段替代行政手段來(lái)促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展，更好的樹立起國(guó)際形象。浙江作為中國(guó)共同富裕示范區(qū)，理所當(dāng)然的應(yīng)加入積極試點(diǎn)行列。
而且，房地產(chǎn)稅試點(diǎn)會(huì)使房地產(chǎn)由金融屬性回歸居住屬性。房企短期拿地意愿降低，文旅、康養(yǎng)等布局更謹(jǐn)慎，考驗(yàn)投資、運(yùn)營(yíng)、管理、產(chǎn)品、營(yíng)銷等綜合實(shí)力，強(qiáng)者恒強(qiáng)。
房地產(chǎn)稅試點(diǎn)起到保護(hù)剛需客戶的作用，使其享受公平。對(duì)于投資客而言，會(huì)使投資意愿降低，積極拋售非核心城市非優(yōu)質(zhì)物業(yè)。
房地產(chǎn)稅試點(diǎn)對(duì)政府的影響：一是改善地方財(cái)政收入和結(jié)構(gòu)；二是降低對(duì)土地財(cái)政的依賴；三是控制杠桿和宏觀杠桿率。
“房地產(chǎn)稅試點(diǎn)影響，短期降低整體預(yù)期，市場(chǎng)下行；長(zhǎng)期邊際影響逐漸結(jié)束，長(zhǎng)效機(jī)制形成?！币拙友芯吭航o出這樣的答案。
發(fā)達(dá)國(guó)家普遍重視房屋保有環(huán)節(jié)征稅，很多國(guó)家將房地產(chǎn)稅作為地方財(cái)政的主力稅種之一，是地方基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)維護(hù)的重要資金來(lái)源。
但是，國(guó)外的房地產(chǎn)稅收，短期內(nèi)影響市場(chǎng)預(yù)期，從長(zhǎng)期看更多是作為一種財(cái)稅工具。
以美國(guó)為例，2019年州和地方政府房產(chǎn)稅收入5770.1億美元，占州和地方政府財(cái)政收入的20%左右，房產(chǎn)稅主要用于公共服務(wù)開支，如街道整修、公園、垃圾清理、警察、消防、教育等。
國(guó)外主要國(guó)家房地產(chǎn)稅規(guī)則對(duì)比（表）
從
稅基來(lái)看，國(guó)外房地產(chǎn)稅課稅對(duì)象一般包括國(guó)內(nèi)所有房產(chǎn)，同時(shí)根據(jù)用途不同，房地產(chǎn)稅的適用規(guī)則有所不同。
從
稅率來(lái)看，國(guó)外房地產(chǎn)稅大多實(shí)行比例稅率，同時(shí)稅率設(shè)計(jì)相對(duì)比較靈活，房地產(chǎn)稅稅率主要由地方政府自行確定。
從
計(jì)稅依據(jù)來(lái)看，國(guó)外房地產(chǎn)稅征收一般以市場(chǎng)價(jià)值為基礎(chǔ)，以定期更新的房地產(chǎn)評(píng)估核定價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)。
從
稅收減免來(lái)看，大部分國(guó)家堅(jiān)持以人為本的政策導(dǎo)向，對(duì)自有住房有一定減免稅政策，部分國(guó)家對(duì)特殊群體也有稅收優(yōu)惠政策予以關(guān)照。
那么，我國(guó)房地產(chǎn)相關(guān)稅收體系與海外各國(guó)的房地產(chǎn)稅制有何共性，對(duì)于制定房地產(chǎn)稅又有何借鑒與啟發(fā)？
美國(guó)：房地產(chǎn)稅并非調(diào)控市場(chǎng)的手段
房地產(chǎn)稅已有200多年歷史的美國(guó)，50個(gè)州都征收房地產(chǎn)稅，經(jīng)過(guò)200多年的發(fā)展與實(shí)踐，房地產(chǎn)稅是為地方政府的各項(xiàng)服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供資金支持，并不是調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)的手段。
房地產(chǎn)稅率最高的三個(gè)州為新澤西、伊利諾伊、新罕布什爾；最低的三個(gè)州為夏威夷、阿拉巴馬和路易斯安那。
美國(guó)的房地產(chǎn)稅最高的是紐約，大概6％。911之前大概2％，因?yàn)?11提到了4％，后來(lái)又提到了6％。但是紐約房?jī)r(jià)也是美國(guó)最高的。從美國(guó)開始征收房地產(chǎn)稅，如果房?jī)r(jià)指數(shù)為100的話，現(xiàn)在大概是312，房產(chǎn)稅對(duì)抑制房?jī)r(jià)沒(méi)有任何作用。
具體來(lái)看看美國(guó)房地產(chǎn)稅收情況：
1. 征收主體
美國(guó)地方政府征收房產(chǎn)稅，根據(jù)各自實(shí)際情況來(lái)確定稅率并依法征收，這項(xiàng)稅收主要用于居民所在區(qū)域的教育及公共服務(wù)的支出。而美國(guó)的聯(lián)邦政府和州政府是不征收房產(chǎn)稅的。美國(guó)房產(chǎn)稅的征收主體是郡政府、市政府和學(xué)區(qū)，他們之間的征收比例劃分是按1:1:5來(lái)征收。
2. 確定稅率
房產(chǎn)稅的稅率由地方政府根據(jù)各級(jí)預(yù)算來(lái)制定，而預(yù)算應(yīng)征收的房產(chǎn)稅與房屋計(jì)稅價(jià)值總額每年都有變化，因此房產(chǎn)稅稅率每年都不同。
如果某個(gè)地方政府的一年開支為2億美元，這個(gè)地方的房產(chǎn)估價(jià)總額為100億美元，那么該地當(dāng)年的房產(chǎn)稅稅率便是2%。
假如過(guò)了一年后，該地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展了，房?jī)r(jià)有所提高，房產(chǎn)估價(jià)的總額上漲為200億美元，但地方政府的開支若維持2億美元不變的話，當(dāng)年房產(chǎn)稅的稅率為1%。也就是說(shuō)，房?jī)r(jià)上漲了，房產(chǎn)稅可能降低。
3. 征收手續(xù)
在美國(guó)交納房產(chǎn)稅手續(xù)簡(jiǎn)單。通常，地方政府會(huì)給每個(gè)房主郵寄一份納稅通知。房主需在指定期限內(nèi)將房產(chǎn)稅額通過(guò)支票和納稅通知的回執(zhí)寄回地方政府指定地址即可。有些地方也可以通過(guò)網(wǎng)上支付。各地政府對(duì)納稅頻度各有規(guī)定。
比如，費(fèi)城一年只有一次，房產(chǎn)估值辦會(huì)在每年12月給房主寄發(fā)房產(chǎn)稅表，房主必須在第二年3月31日前支付。
4. 免征條件
美國(guó)地方政府規(guī)定了一些減免稅項(xiàng)目，主要是對(duì)自住房屋給予減免稅，通過(guò)減少稅基或低估財(cái)產(chǎn)價(jià)值來(lái)實(shí)現(xiàn)。
另外，還有一種減免房產(chǎn)稅的方法，即當(dāng)房產(chǎn)稅超過(guò)某一最大值時(shí)，納稅人可從州政府得到相應(yīng)的州個(gè)人所得稅抵免或現(xiàn)金補(bǔ)償。
以加州為例，納稅人的主要自用住宅，可免除7000美元的房產(chǎn)稅。另外，退伍軍人免稅額。美國(guó)目前有30個(gè)州，對(duì)退伍軍人自用住宅財(cái)產(chǎn)評(píng)價(jià)提供某一固定金額免稅額。
5. 拒交處罰
對(duì)未按期限納稅者采取罰息和罰金措施，拖欠時(shí)間越長(zhǎng)罰金越高。當(dāng)所欠稅款和罰息罰金達(dá)到一定程度后，地方政府可以對(duì)拖欠房產(chǎn)稅房產(chǎn)采取留置、拍賣。很多法拍房就這么來(lái)的。
以加州為例，如果超過(guò)期限，房主會(huì)被征收應(yīng)付款10%的罰金；逾期三年未繳納房產(chǎn)稅會(huì)導(dǎo)致房產(chǎn)被地方政府沒(méi)收拍賣。
英國(guó)：“住房子就要交稅”
“住房子就要交稅”在英國(guó)歷史上由來(lái)已久。早在十八世紀(jì)，英國(guó)就開征物業(yè)稅。最初被稱為“爐灶稅”，后來(lái)改為“窗戶稅”，今天則稱為“市政稅”。
英國(guó)的房產(chǎn)稅分為住宅房產(chǎn)稅和營(yíng)業(yè)房屋稅兩種，分別針對(duì)住宅和營(yíng)業(yè)性用房征收。其中，住宅房產(chǎn)稅是地方稅種，針對(duì)住宅的歷史評(píng)估價(jià)值征收；營(yíng)業(yè)房屋稅是中央稅種，針對(duì)租金價(jià)值征收。
1.住宅房產(chǎn)稅
住宅房產(chǎn)稅是一個(gè)地方稅種，各地地方政府根據(jù)其每年收支情況進(jìn)行稅額的設(shè)定。該稅根據(jù)房屋在某一特定時(shí)間的評(píng)估價(jià)值進(jìn)行征收，稅額隨房屋價(jià)值上升而增加，但有效稅率卻隨房屋價(jià)值上升而下降。
2.營(yíng)業(yè)房屋稅
營(yíng)業(yè)房屋稅也稱非家庭財(cái)產(chǎn)稅，是針對(duì)經(jīng)營(yíng)性不動(dòng)產(chǎn)，如商店、辦公樓、酒吧、倉(cāng)庫(kù)、工廠等非住宅用不動(dòng)產(chǎn)征收的。雖然該稅是一項(xiàng)中央稅種，但中央政府會(huì)根據(jù)各地人口情況等重新分配給地方。營(yíng)業(yè)房屋稅根據(jù)房屋的租金價(jià)值征收，稅率全國(guó)統(tǒng)一。
德國(guó)：有房產(chǎn)必繳房產(chǎn)稅
德國(guó)一直把房地產(chǎn)視為重要的剛性需求與民生要求，有房產(chǎn)就需繳納房產(chǎn)稅，嚴(yán)厲的稅收政策抑制房地產(chǎn)投資者，這使得德國(guó)房?jī)r(jià)長(zhǎng)期維持穩(wěn)定。
在德國(guó)要購(gòu)置一棟房屋，首先要繳納評(píng)估價(jià)值1%至1.5%的不動(dòng)產(chǎn)稅，房屋買賣還要繳3.5%的交易稅，買賣盈利繳納15%的差價(jià)盈利稅，十年內(nèi)出售即參照公司稅標(biāo)準(zhǔn)征收資本收益的25%。
加拿大：80%財(cái)產(chǎn)稅收來(lái)自房地產(chǎn)稅
房地產(chǎn)稅是加拿大最古老的稅種之一，全加超過(guò)80%的財(cái)產(chǎn)稅收是房地產(chǎn)稅收入。
加拿大房地產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是指土地、地上建筑物及永久構(gòu)筑物。在一些省和地區(qū)，附著于房屋及土地上的機(jī)器、設(shè)備及其他固定物也被列入房地產(chǎn)稅的征稅對(duì)象；有的省還將電力、通訊、天然氣和石油管線等線性財(cái)產(chǎn)納入征稅范圍。但是政府自用的房地產(chǎn)、學(xué)校、公立醫(yī)院、墓地或教堂可根據(jù)省級(jí)立法實(shí)行免稅。
韓國(guó)：財(cái)產(chǎn)價(jià)值衡量稅率
為了抑制房?jī)r(jià)過(guò)快上漲，韓國(guó)政府于2005年出臺(tái)了綜合不動(dòng)產(chǎn)稅，征稅對(duì)象為擁有房產(chǎn)總價(jià)值超過(guò)6億韓元的家庭，并根據(jù)房產(chǎn)總價(jià)值的不同，稅率為每年0.75%-2%之間。
此外，韓國(guó)從1961年起征收財(cái)產(chǎn)稅，征稅對(duì)象是所有擁有土地、房產(chǎn)、船舶等實(shí)物財(cái)產(chǎn)的人，根據(jù)財(cái)產(chǎn)價(jià)值不同，負(fù)擔(dān)的稅率也不同。因此，如果將財(cái)產(chǎn)稅和綜合不動(dòng)產(chǎn)稅算在一起，擁有高檔房產(chǎn)的富裕階層就會(huì)承擔(dān)更重的賦稅。
韓國(guó)的房產(chǎn)稅主要分為兩類：
1、由地方政府征收的土地和住宅物業(yè)稅。
2、歸屬于中央政府的綜合房地產(chǎn)稅。
物業(yè)稅：實(shí)行累進(jìn)稅率，稅率較低。
對(duì)住宅而言，是標(biāo)準(zhǔn)價(jià)值的60%；對(duì)土地和建筑物而言，是標(biāo)準(zhǔn)價(jià)值的70%。標(biāo)準(zhǔn)價(jià)值是地方政府每年6月1日評(píng)定并公示的房地產(chǎn)價(jià)格，但這一公示價(jià)格往往比市場(chǎng)價(jià)格要低很多。
綜合房產(chǎn)稅：針對(duì)價(jià)值較高的土地和住宅物業(yè)等。
雖然綜合不動(dòng)產(chǎn)稅是中央稅收，但該稅收收入會(huì)被分配到各個(gè)地方政府，以縮小地域之間的差距。
新加坡：“劫富濟(jì)貧”原則
新加坡的房產(chǎn)稅是按照房屋的年產(chǎn)值來(lái)計(jì)算的，年產(chǎn)值是房屋每年可賺取租金的凈收入。
政府在房產(chǎn)稅方面也同樣體現(xiàn)了“劫富濟(jì)貧”的原則：自住房產(chǎn)的房產(chǎn)稅率是4%，其他類型的房產(chǎn)稅率(如房屋出租者)是10%。
從2011年開始，政府對(duì)房產(chǎn)稅進(jìn)行了改革，制度更加傾向于弱勢(shì)群體：對(duì)年值低于6000新幣的房屋免收房產(chǎn)稅；而對(duì)于年值超過(guò)24000新幣的房子，超過(guò)的部分要繳納6%的房產(chǎn)稅。
鏈接：
財(cái)政部等三部門就房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)答記者問(wèn)
一、問(wèn)：什么是房產(chǎn)稅？
答：房產(chǎn)稅是世界各國(guó)普遍征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，主要對(duì)保有的房產(chǎn)征收?！吨腥A人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《暫行條例》)是1986年由國(guó)務(wù)院頒布實(shí)施的。《暫行條例》規(guī)定，對(duì)位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)每年征收房產(chǎn)稅。由于房產(chǎn)稅開征時(shí)，我國(guó)尚未進(jìn)行住房制度改革，城鎮(zhèn)個(gè)人擁有住房的情況極少，而且居民收入水平普遍較低，因此，《暫行條例》規(guī)定對(duì)個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)(即個(gè)人自住住房，以下簡(jiǎn)稱個(gè)人住房)免稅。房產(chǎn)稅主要是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)征稅。
二、問(wèn)：為什么要對(duì)個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅？
答：改革開放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)形勢(shì)發(fā)生了較大變化，住房制度改革不斷深化，房地產(chǎn)市場(chǎng)日趨活躍，居民收入水平有了較大提高，房地產(chǎn)也成為個(gè)人財(cái)富的重要組成部分。根據(jù)中共中央關(guān)于制定“十二五”規(guī)劃的建議中提出的要求，有必要研究推進(jìn)房產(chǎn)稅改革。
對(duì)個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅，一是有利于合理調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)社會(huì)公平。改革開放以來(lái)，我國(guó)人民生活水平有了大幅提高，但收入分配差距也在不斷拉大。這種差距在住房方面也有一定程度的體現(xiàn)。房產(chǎn)稅是調(diào)節(jié)收入和財(cái)富分配的重要手段之一，征收房產(chǎn)稅有利于調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距。
二是有利于引導(dǎo)居民合理住房消費(fèi)，促進(jìn)節(jié)約集約用地。我國(guó)人多地少，需要對(duì)居民住房消費(fèi)進(jìn)行正確引導(dǎo)。在保障居民基本住房需求的前提下，對(duì)個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅，通過(guò)增加住房持有成本，可以引導(dǎo)購(gòu)房者理性地選擇居住面積適當(dāng)?shù)淖》浚瑥亩龠M(jìn)土地的節(jié)約集約利用。
三、問(wèn)：為什么要在部分城市進(jìn)行對(duì)個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)？
答：鑒于歷史原因和現(xiàn)實(shí)情況，我國(guó)目前對(duì)個(gè)人住房普遍征稅的條件尚不成熟。對(duì)個(gè)人住房征稅需要在制度設(shè)計(jì)和管理機(jī)制等方面進(jìn)行充分研究論證并在實(shí)踐中逐步探索。為不斷積累經(jīng)驗(yàn)，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)房產(chǎn)稅改革，有必要在部分城市進(jìn)行對(duì)個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)。
四、問(wèn)：房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)的法律依據(jù)是什么？
答：《房產(chǎn)稅暫行條例》是依據(jù)全國(guó)人大常委會(huì)有關(guān)授權(quán)決定，由國(guó)務(wù)院制定的。房產(chǎn)稅制度也需要根據(jù)情況的變化進(jìn)一步改革完善。國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議同意在部分城市進(jìn)行對(duì)個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)，具體征收辦法由試點(diǎn)省(自治區(qū)、直轄市)人民政府從實(shí)際出發(fā)制定。這為部分城市進(jìn)行房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)提供了依據(jù)，有利于這項(xiàng)改革穩(wěn)步進(jìn)行，并為逐步在全國(guó)推開這項(xiàng)改革，進(jìn)一步完善房產(chǎn)稅制度積累經(jīng)驗(yàn)。
五、問(wèn)：房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)征收的房產(chǎn)稅收入將如何使用？
答：房產(chǎn)稅為地方稅，試點(diǎn)征收的收入屬地方財(cái)政收入。為充分體現(xiàn)調(diào)節(jié)收入分配的政策目標(biāo)，改革試點(diǎn)征收的收入將用于保障性住房特別是廉租房和公共租賃住房建設(shè)等，以解決低收入家庭住房困難等民生問(wèn)題。
六、問(wèn)：房產(chǎn)稅改革下一步有何打算？
答：試點(diǎn)開始后，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部將總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，適時(shí)研究提出逐步在全國(guó)推開的改革方案。條件成熟時(shí)，在統(tǒng)籌考慮對(duì)基本需求居住面積免稅等因素的基礎(chǔ)上，在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)個(gè)人擁有的住房征收房產(chǎn)稅。
