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2025年07月18日
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本周最熱門的話題，除了持續(xù)發(fā)酵的歐洲主權(quán)債務(wù)危機(jī)，就是關(guān)于中國稅收痛苦指數(shù)的爭論。福布斯早在2009年的一則關(guān)于全球稅負(fù)痛苦指數(shù)的排行榜，被媒體當(dāng)成最新的消息發(fā)布，而中國高居全球稅負(fù)痛苦指數(shù)排名第二的榜單，引發(fā)了關(guān)于中國宏觀稅負(fù)究竟有多重的討論。
筆者同意一些專家的觀點(diǎn)，考察一個(gè)國家的稅負(fù)痛苦指數(shù)，不僅要看征了多少稅，更要看稅收用于何處。如果大家同意這個(gè)共識(shí)，可以用數(shù)字客觀說明中國宏觀稅負(fù)的高低，以及財(cái)政支出的基本結(jié)構(gòu)。
2010年中國社科院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所發(fā)布的《中國財(cái)政政策報(bào)告2009/2010》顯示，2009年按全口徑計(jì)算的中國政府財(cái)政收入占GDP的比重已達(dá)32.2%，而學(xué)者張斌提供的數(shù)據(jù)表明，2007年，美國、日本、德國、法國宏觀稅負(fù)分別為27.9%、28.3%、36.0%、43.5%。這說明，中國宏觀稅負(fù)已超過美國和日本。
而世界銀行的研究成果表明，發(fā)展中國家和發(fā)達(dá)國家具有不同的“最佳宏觀稅負(fù)水平”。按世界銀行的結(jié)論，低收入國家的最佳宏觀稅負(fù)水平為13%左右；中下等收入國家的為20%左右；中上等收入國家的為23%左右；高收入國家的為30%左右。這說明，中國在收入上尚還沒有成為高收入國家，但在稅負(fù)上已到高收入國家的水平。
再看稅收的支出結(jié)構(gòu)。包括美國在內(nèi)的發(fā)達(dá)國家的政府支出，絕大部分用于居民的社會(huì)保障，而中國政府支出中，行政管理費(fèi)用所占比例遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家。以2006年為例，中國政府的行政管理支出占財(cái)政支出的比重達(dá)18.73%，同期日本的行政管理支出比重是2.38%，英國為4.19%，韓國為5.06%，法國為6.5%，加拿大為7.1%，美國最高，也只有9.9%。
再看福利支出占財(cái)政支出的比例。很多國家的社會(huì)福利支出是其財(cái)政總支出中的最大項(xiàng)目，一般在30%以上，德國更高達(dá)71.49%。社會(huì)福利支出占財(cái)政支出比例越高，居民所繳納的稅收就越多地被用于居民，自然感覺稅收負(fù)擔(dān)輕。中國的財(cái)政支出中，與社會(huì)福利相關(guān)的項(xiàng)目包括教育支出、醫(yī)療、撫恤和社會(huì)保障支出，在2006年只占財(cái)政總支出的26%左右。
稅負(fù)和美國、日本看齊，但社會(huì)福利和保障支出，卻遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家。由此看來，不管福布斯的排行榜是否科學(xué)，中國的稅負(fù)痛苦指數(shù)不會(huì)太低，是不容否認(rèn)的事實(shí)。如果要對稅負(fù)痛苦的群體分類，中小企業(yè)和城市普通收入階層無疑是“最痛苦者”。而今年前8個(gè)月，中國財(cái)政收入74286.29億元，同比增長30.9%。按此速度，即使未來4個(gè)月中國財(cái)政收入零增長，財(cái)政收入超過10萬億已成定局，遠(yuǎn)超年初制定的8.9萬億的目標(biāo)。
筆者曾算過一筆賬，保守估計(jì)，今年中國政府的全部收入肯定超過13萬億的大關(guān)。這意味著13億人人均承擔(dān)接近1萬元，而目前我國的人均年收入不過1.4萬元左右。無論是總體稅負(fù)，還是中國宏觀總體稅負(fù)水平，已遠(yuǎn)超企業(yè)和居民可以承受的范圍，超過了目前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段，稅負(fù)的高增長已成經(jīng)濟(jì)增長和轉(zhuǎn)型的最大制度阻力之一。
對發(fā)誓轉(zhuǎn)變發(fā)展模式，引導(dǎo)內(nèi)需的中國而言，如果不下決心降低總體宏觀稅負(fù)，并大幅度提高社會(huì)福利在財(cái)政支出中的比例，轉(zhuǎn)變發(fā)展模式則很可能會(huì)落空。
