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2025年07月16日
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日前，稅務(wù)總局發(fā)布公告，對商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除申報相關(guān)問題作了進一步明確。
據(jù)了解，商業(yè)零售企業(yè)的存貨類別、品種、規(guī)格繁多，因各種因素造成的損失具有次數(shù)頻繁、單筆金額小、累計金額大等特點。稅務(wù)總局2011年發(fā)布了《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》，規(guī)定企業(yè)的資產(chǎn)按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種形式進行企業(yè)所得稅納稅申報。在實際操作過程中，由于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失哪些需要采取清單申報方式、哪些需要采取專項申報方式?jīng)]有細化規(guī)定，因此征納雙方容易產(chǎn)生爭議，納稅人存在一定的稅收風(fēng)險。
新發(fā)布的公告將商業(yè)零售企業(yè)存貨損失分為正常損失和非正常損失，并進一步明確了企業(yè)應(yīng)采取的申報方式。公告規(guī)定，商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退還貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，可以采取清單申報的方式進行企業(yè)所得稅納稅申報，同時企業(yè)需出具損失情況的分析報告；因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉儲、運輸失事，重大案件等多種非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項申報的方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。
另外，公告還對存貨單筆（單項）損失超過金額較大的情形進行了規(guī)定，對存貨單筆（單項）損失超過500萬元以上的，無論何種因素形成的，均應(yīng)以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。
稅務(wù)總局所得稅司相關(guān)負責(zé)人介紹，對商業(yè)零售企業(yè)存貨損失的申報方式進行細化規(guī)定，能方便納稅人，切實為納稅人減負。
