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2025年09月02日
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財政部和國家稅務(wù)總局近日下發(fā)通知,就2018年第四季度納稅人適用個人所得稅減除費用和稅率有關(guān)問題進行了明確,對納稅人在2018年10月1日(含)后實際取得的工資、薪金所得,減除費用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行。
明確薪金所得減除費用和稅率
根據(jù)個人所得稅稅率表一(工資薪金所得適用),我國個稅施行3%到45%七檔稅率。以月薪計算,全月應(yīng)納稅所得額不超過3000元的部分適用3%稅率,超過3000元至12000元的部分適用10%稅率,超過12000元至25000元的部分適用20%稅率,超過25000元至35000元的部分適用25%稅率,超過35000元至55000元的部分適用30%稅率,超過55000元至80000元的部分適用35%稅率,超過80000元的部分適用45%稅率。
另外,通知顯示,對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得,減除費用按照5000元/月執(zhí)行,前三季度減除費用按照3500元/月執(zhí)行。
對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得,用全年應(yīng)納稅所得額分別計算應(yīng)納前三季度稅額和應(yīng)納第四季度稅額,其中應(yīng)納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實際經(jīng)營月份的權(quán)重計算,應(yīng)納第四季度稅額按照本通知所附個人所得稅稅率表二(稅法修改后規(guī)定的稅率)和第四季度實際經(jīng)營月份的權(quán)重計算。
稅率表二明確,個人全年應(yīng)納稅所得額,不超過30000元的按5%征稅,超過30000元至90000元的部分10%,超過90000元至300000元的部分20%,超過300000元至500000元的部分30%,超過500000元的部分35%征稅。
專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)明年起實施
此次新個稅法最大的亮點還在于提高綜合所得基本減除費用標(biāo)準(zhǔn),明確現(xiàn)行的個人基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金等專項扣除項目以及依法確定的其他扣除項目繼續(xù)執(zhí)行的同時,增加規(guī)定子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出作為專項附加扣除。
“專項附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)在向社會公開征求意見后依法于明年1月1日起實施。今后隨著經(jīng)濟社會發(fā)展和人民生活水平提高,專項附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)還將動態(tài)調(diào)整。”近日召開的國務(wù)院常務(wù)會議給納稅人吃下了“定心丸”。
此前,國家稅務(wù)總局總審計師劉麗堅介紹,六項專項附加扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟規(guī)定出臺以后,為最大限度方便納稅人簡化操作,稅務(wù)總局將抓緊研究制定配套操作辦法。在具體操作中,初步從四方面考慮:
申報就能扣除。納稅人只要結(jié)合自己的實際情況申報就能享受扣除。申報時盡量減少資料報送、簡化辦稅流程,相關(guān)資料和憑證盡量不用報送到稅務(wù)機關(guān)。
預(yù)繳就能享受。個人還可以將專項附加扣除信息提供給單位,每個月發(fā)放工資、代扣個稅時,單位就可以根據(jù)個人的實際情況進行扣除,這樣大家在每個月的預(yù)繳環(huán)節(jié)就可以享受到改革紅利了。
未扣可以退稅。如果大家沒有將自己的相關(guān)信息告訴單位,預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)沒有享受到或者沒有享受到位的,也不用著急,可以到第二年辦理匯算清繳的時候申請退稅,稅務(wù)機關(guān)將提供快速、便捷、安全的退稅服務(wù)。
多方信息共享。在這次個稅改革中,稅務(wù)部門將與多部門實現(xiàn)第三方信息共享,核對申報信息的真實準(zhǔn)確性,最大限度地減少納稅人提供證明材料,“讓信息多跑網(wǎng)路,讓納稅人少跑馬路”。
稅務(wù)部門確保過渡期政策落地
稅務(wù)總局指出,新個稅法實施分為三個階段:第一階段,2018年10月1日之前為過渡期政策準(zhǔn)備階段；第二階段,2018年10月1日至12月31日為過渡期政策執(zhí)行以及綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制(以下簡稱“新稅制”)實施準(zhǔn)備階段；第三階段,2019年1月1日起為新稅制全面實施階段。
為貫徹落實新修訂的個人所得稅法和9月6日國務(wù)院常務(wù)會議精神,確保2018年10月1日至12月31日工資、薪金所得先行執(zhí)行每月5000元的減除費用標(biāo)準(zhǔn)并適用新稅率表,以及個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得適用新稅率表的新稅法過渡期政策切實有效落地。稅務(wù)總局要求各地稅務(wù)機關(guān)聚焦政策宣傳、納稅服務(wù)、信息化建設(shè)三大核心任務(wù)。
稅務(wù)總局要求,各地稅務(wù)機關(guān)要夯實基礎(chǔ),做好信息系統(tǒng)升級切換,保障系統(tǒng)平穩(wěn)運行。要優(yōu)化服務(wù),積極提升服務(wù)質(zhì)效,立即組織開展稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部和面向納稅人、扣繳義務(wù)人的培訓(xùn)、輔導(dǎo),使廣大稅務(wù)干部深入領(lǐng)會過渡期政策核心要義,熟練掌握政策規(guī)定,準(zhǔn)確把握宣傳口徑,幫助納稅人、扣繳義務(wù)人理解好、運用好、執(zhí)行好過渡期政策。各地要合理調(diào)配辦稅服務(wù)廳和12366納稅服務(wù)熱線資源,暢通涉稅咨詢渠道,落實好首問責(zé)任制,快速回應(yīng)納稅人關(guān)切的熱點問題。加強納稅人權(quán)益保護工作,提高納稅服務(wù)投訴辦理效率,對納稅服務(wù)投訴即時辦理、限時辦結(jié)。
稅務(wù)總局還提醒各地稅務(wù)部門密切跟蹤政策實施效果,有效回應(yīng)社會關(guān)切,及時上報并妥善解決過渡期政策落實中發(fā)現(xiàn)和社會反映的有關(guān)問題。要認真做好過渡期政策落實相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計、分析和整理工作,積極、有效開展過渡期政策效應(yīng)分析,促進過渡期政策平穩(wěn)落地。
