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2025年09月03日
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城市化網(wǎng)訊 近日，城市化委員會專家委員、北京科技大學(xué)管理學(xué)院教授趙曉撰文對財政部和國家稅務(wù)總局兩次上調(diào)汽油和柴油等成品油的消費稅發(fā)表自己的看法。
趙曉表示，在半個月之內(nèi)，成品油消費稅連續(xù)上調(diào)兩次，如此做法確實出乎市場意料，即使在中國稅改史上也尚屬首次。因此，其背后折射的政策意圖尤為值得關(guān)注。他認(rèn)為，按照官方的解釋，當(dāng)前恰逢油價“十連跌”窗口期，適當(dāng)提高成品油消費稅是“正當(dāng)其時”。主要理由有三：一是可以發(fā)揮“寓禁于征”的作用，合理引導(dǎo)生產(chǎn)和消費需求，充分利用價格杠桿作用促進石油資源節(jié)約利用，減少大氣污染物排放；二是有利于促進新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進生產(chǎn)方式變革，利用稅收手段推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)升級；三是可以籌集更多財政收入用于治理環(huán)境污染、應(yīng)對氣候變化、鼓勵新能源汽車發(fā)展等方面，不斷改善人民生活環(huán)境。
趙曉分析，通過稅收杠桿作用來抑制成品油的消費，減少原油的進口，是符合中國產(chǎn)業(yè)調(diào)整方向的。同時，改革措施強化了消費稅引導(dǎo)生產(chǎn)和消費的功能，有助于達到節(jié)約資源和保護環(huán)境的目的。十八屆三中全會《決定》文件中把調(diào)整消費稅列為完善稅收制度的任務(wù)之一，提出“調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入征收范圍”，此次調(diào)高成品油稅率就是消費稅改革的既定步驟。其實，消費稅既然是一種“稅”，它的最主要功能還是為政府籌集財政收入，在世界各個國家都是如此。只是由于消費稅的特殊性，它在籌集收入的同時，還兼具有調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費方向的功能，也就是“良稅”的成分要重一些。比如，引導(dǎo)和限制某些消費行為、調(diào)節(jié)財富分配、調(diào)節(jié)消費品和消費行為的經(jīng)濟外部性等等。
自2008年國際金融危機爆發(fā)以來，發(fā)生主權(quán)債務(wù)危機的國家為應(yīng)對危機、控制財政赤字，紛紛采取增稅措施，其中擴大消費稅征收范圍、提高消費稅稅率就是重要選擇。比如，匈牙利從2009年1月1日起，將煤炭納入能源稅征收范圍；澳大利亞從2009年7月1日起，擴大啤酒和葡萄酒消費稅的征收范圍；希臘2010年3月為削減財政赤字對特定類型的產(chǎn)品開征奢侈品稅。如此種種增稅措施，其實看重的都是消費稅的籌資功能。
趙曉坦言，在中國也不會例外。一方面，由于經(jīng)濟增速放緩，從2013年開始，中國的稅收收入罕見地跌入個位數(shù)增長；另一方面，由于民生需求和經(jīng)濟“穩(wěn)增長”的需要，財政支出快速增長。在支出壓力的逼迫下，中國既定的“有增有減”的“結(jié)構(gòu)性減稅”政策難免就會陷入“增多減少”的尷尬境地。消費稅征收范圍的調(diào)整，按理說應(yīng)該包括兩個方面：一是將部分已經(jīng)成為日常生活用品的消費品移出征稅范圍，比如普通化妝品、普通酒等；二是把部分嚴(yán)重污染、大量消耗資源能源產(chǎn)品和奢侈消費行為納入征收范圍。但現(xiàn)實的情況是，減稅的項目遲遲沒有出來，增稅的措施已經(jīng)連續(xù)出臺。當(dāng)然，官方的解釋是增加的消費稅“取之于民、用之于民”：新增收入納入一般公共預(yù)算統(tǒng)籌安排，主要用于增加治理環(huán)境污染、應(yīng)對氣候變化的財政資金，改善人民生活環(huán)境，還有一部分用于促進節(jié)約能源，鼓勵新能源汽車發(fā)展。
趙曉認(rèn)為，在中央級次收入中，消費稅已經(jīng)成為繼增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅之后的第四大稅種，強調(diào)消費稅的籌資功能，沒有必要回避。對于消費稅的下一步改革方向，特別是成品油消費稅調(diào)整是否與國際油價實行聯(lián)動，國家應(yīng)當(dāng)從整體戰(zhàn)略的角度多加考慮，在調(diào)整時多征求公眾意見，并進行充分解釋。因此，成品油消費稅的調(diào)整決策過程應(yīng)該做得更透明些、更坦率些。
