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2025年09月03日
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馳援民企的步伐沒(méi)有停。
11月16日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步支持和服務(wù)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展若干措施的通知》，將進(jìn)一步促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)減稅降負(fù)放在首要位置，要依法依規(guī)執(zhí)行好小微企業(yè)免征增值稅、小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅、金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)提供貸款的利息收入及擔(dān)保機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)提供信用擔(dān)保收入免征增值稅等主要惠及民營(yíng)企業(yè)的優(yōu)惠政策。
而在政策支持下，民企融資或已有所放松。
十大關(guān)鍵點(diǎn)
從國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步支持和服務(wù)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展若干措施的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》）來(lái)看，下一步減稅降費(fèi)將從這些方面發(fā)力：
1、不折不扣落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅(jiān)決貫徹依法征稅的組織收入原則，堅(jiān)決不收“過(guò)頭稅”，堅(jiān)決落實(shí)減免稅政策。
2、稅務(wù)總局要積極配合有關(guān)部門研究提出降低社保費(fèi)率等建議，確?？傮w上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，確保企業(yè)社保繳費(fèi)實(shí)際負(fù)擔(dān)有實(shí)質(zhì)性下降。
3、稅務(wù)總局要配合有關(guān)部門抓緊研究提出推進(jìn)增值稅等實(shí)質(zhì)性減稅、對(duì)小微企業(yè)和科技型初創(chuàng)企業(yè)實(shí)施普惠性稅收免除的建議。
4、進(jìn)一步清理稅務(wù)證明事項(xiàng)和精簡(jiǎn)涉稅資料報(bào)送。2018年底前，稅務(wù)總局再取消20項(xiàng)涉稅證明事項(xiàng)。2019年，對(duì)民營(yíng)企業(yè)等納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的資料再精簡(jiǎn)25%以上。
5、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要持續(xù)更新辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”清單。2018年底前，實(shí)現(xiàn)50%以上涉稅事項(xiàng)一次辦結(jié)；2019年底前，實(shí)現(xiàn)70%以上涉稅事項(xiàng)一次辦結(jié)。
6、按照世界銀行《營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》的納稅時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，在上年度已較大幅度壓縮的基礎(chǔ)上，2018年再壓縮10%以上，并持續(xù)推進(jìn)為民營(yíng)企業(yè)等納稅人辦理涉稅事項(xiàng)的提速工作。
7、豐富多元化繳退庫(kù)方式，稅務(wù)總局積極研究推動(dòng)通過(guò)第三方非銀行支付機(jī)構(gòu)繳納稅費(fèi)，為從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的民營(yíng)納稅人辦理繳款提供便利；盡快推進(jìn)稅收電子退庫(kù)全聯(lián)網(wǎng)、全覆蓋。
8、大力支持民營(yíng)企業(yè)“走出去”。進(jìn)一步落實(shí)好與110個(gè)國(guó)家和地區(qū)簽署的稅收協(xié)定，積極與主要投資地國(guó)家和地區(qū)開展稅收協(xié)定談簽，通過(guò)稅收協(xié)定幫助“走出去”民營(yíng)企業(yè)降低在投資目的地國(guó)家和地區(qū)的稅收負(fù)擔(dān)，提高稅收爭(zhēng)議解決質(zhì)效，避免重復(fù)征稅。
9、依法為經(jīng)營(yíng)困難的民營(yíng)企業(yè)辦理延期繳納稅款。對(duì)確有特殊困難而不能按期繳納稅款的民營(yíng)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過(guò)依法辦理稅款延期繳納等方式，積極幫助企業(yè)緩解資金壓力。
10、積極支持新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)、新模式發(fā)展。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持包容審慎監(jiān)管的原則，積極培育民營(yíng)企業(yè)新興經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，大力支持企業(yè)做大做優(yōu)做強(qiáng)。
減稅降負(fù)，推出真金白銀“硬舉措”
11月1日，習(xí)總書記在民營(yíng)企業(yè)座談會(huì)上強(qiáng)調(diào)，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)具有“五六七八九”的特征，其中“五”指的就是民營(yíng)企業(yè)貢獻(xiàn)了50%以上的稅收。民營(yíng)企業(yè)是國(guó)家稅收的重要來(lái)源，發(fā)揮減稅政策作用支持民營(yíng)企業(yè)發(fā)展，是稅務(wù)部門義不容辭的重要職責(zé)。
不折不扣落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。《通知》將進(jìn)一步促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)減稅降負(fù)放在首要位置，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅(jiān)決貫徹依法征稅的組織收入原則，堅(jiān)決不收“過(guò)頭稅”，堅(jiān)決落實(shí)減免稅政策，對(duì)符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的民營(yíng)企業(yè)與其他納稅人一律平等對(duì)待。
“一直以來(lái)，稅務(wù)部門都堅(jiān)持對(duì)民營(yíng)企業(yè)一視同仁，今年前三季度，以民營(yíng)企業(yè)為主體的小微企業(yè)共享受減稅1437億元，同比增長(zhǎng)41.3%?！倍悇?wù)總局政策法規(guī)司負(fù)責(zé)人黃運(yùn)介紹，《通知》明確，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法依規(guī)執(zhí)行好小微企業(yè)免征增值稅、小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅等主要惠及民營(yíng)企業(yè)的優(yōu)惠政策，確保民營(yíng)企業(yè)應(yīng)享盡享。
穩(wěn)定社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)方式。社保費(fèi)征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)涉及面廣、關(guān)注度高。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)普遍關(guān)心的社保費(fèi)負(fù)擔(dān)問(wèn)題，《通知》進(jìn)一步明確，稅務(wù)總局將積極配合有關(guān)部門研究提出降低社保費(fèi)率等建議，確保總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，確保企業(yè)社保繳費(fèi)實(shí)際負(fù)擔(dān)有實(shí)質(zhì)性下降。
積極研究提出減稅政策建議。在落實(shí)好現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，如何進(jìn)一步加大減稅降負(fù)力度，讓減稅政策更加“解渴”，同樣是稅務(wù)部門工作的重中之重。
對(duì)此，《通知》指出，稅務(wù)總局將配合有關(guān)部門抓緊研究提出推進(jìn)增值稅等實(shí)質(zhì)性減稅、對(duì)小微企業(yè)和科技型初創(chuàng)企業(yè)實(shí)施普惠性稅收免除的建議，統(tǒng)籌提出解決稅制改革和推進(jìn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的建議；并且要根據(jù)公開征求意見情況，配合有關(guān)部門抓緊對(duì)個(gè)人所得稅6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的政策進(jìn)行完善。
“我們還將進(jìn)一步加強(qiáng)稅收政策宣傳輔導(dǎo)力度，做到系統(tǒng)輔導(dǎo)與專題輔導(dǎo)相結(jié)合，動(dòng)態(tài)編寫、修訂和發(fā)布《稅收優(yōu)惠政策匯編》及分類別的稅收優(yōu)惠指引，幫助包括民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)的廣大納稅人熟悉掌握、用足用好相關(guān)優(yōu)惠政策?！倍悇?wù)總局納稅服務(wù)司司長(zhǎng)孫玉山介紹。
精準(zhǔn)幫扶，健全紓困解難“暖機(jī)制”
當(dāng)前一些民營(yíng)企業(yè)遇到市場(chǎng)、融資等方面的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，《通知》要求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)要切實(shí)發(fā)揮職能作用，積極開展精準(zhǔn)幫扶，助力民營(yíng)企業(yè)紓困解難。
聽需問(wèn)難出實(shí)招。為進(jìn)一步暢通稅企溝通渠道，《通知》要求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要會(huì)同工商聯(lián)和協(xié)會(huì)商會(huì)等，經(jīng)常性通過(guò)召開座談會(huì)等方式，面對(duì)面征詢民營(yíng)企業(yè)意見。
“《通知》的一大亮點(diǎn)，就是要求建立中小企業(yè)跨區(qū)域涉稅訴求受理和解決機(jī)制，在稅務(wù)總局和省稅務(wù)局明確專門部門，組織專門力量，集中受理和協(xié)調(diào)解決中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的跨區(qū)域稅收?qǐng)?zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、政策執(zhí)行口徑不一致等問(wèn)題?！北本┚盥蓭熓聞?wù)所合伙人李繼泉認(rèn)為，這對(duì)民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)是個(gè)重大利好。
“《通知》明確，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)納稅信用良好、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難的民營(yíng)企業(yè)，進(jìn)一步研究針對(duì)性、操作性強(qiáng)的稅收幫扶措施，并積極推動(dòng)納入地方政府的統(tǒng)籌安排中?！别埩⑿抡f(shuō)，對(duì)確有特殊困難而不能按期繳納稅款的民營(yíng)企業(yè)，要通過(guò)依法辦理稅款延期繳納等方式，積極幫助企業(yè)緩解資金壓力。
此外，為切實(shí)保障納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，《通知》強(qiáng)調(diào)要根據(jù)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，合理確定增值稅發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額，切實(shí)保障民營(yíng)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需發(fā)票，嚴(yán)禁在發(fā)票領(lǐng)用中對(duì)民營(yíng)企業(yè)設(shè)置不合理限制，除稅收征管法規(guī)定的情形外，不得停供發(fā)票。
助力解決融資難題。資金就像人體的血液，為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)生機(jī)和活力。針對(duì)當(dāng)前不少民營(yíng)企業(yè)面臨的融資難問(wèn)題，《通知》要求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要聯(lián)合銀保監(jiān)部門和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步深入開展“銀稅互動(dòng)”活動(dòng)，并由“線下”向“線上”拓展，鼓勵(lì)和推動(dòng)銀行依托納稅信用創(chuàng)新信貸產(chǎn)品，深化稅務(wù)、銀行信息互通，緩解小微民營(yíng)企業(yè)融資難題。
政策暖冬
在11月1日的民營(yíng)企業(yè)座談會(huì)，從中央到地方各層面的政策相繼出臺(tái)，預(yù)示著未來(lái)對(duì)民企的支持力度有所增強(qiáng)。
11月8日，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于聚焦企業(yè)關(guān)切進(jìn)一步推動(dòng)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境政策落實(shí)的通知》通知提出，要推動(dòng)緩解中小微企業(yè)融資難融資貴問(wèn)題。人社部等要抓緊制定出臺(tái)降低社保費(fèi)率具體實(shí)施辦法，確?？傮w上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。
同日，中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)主席郭樹清接受專訪時(shí)表示，初步考慮對(duì)民營(yíng)企業(yè)的貸款要實(shí)現(xiàn)“一二五”的目標(biāo)，即在新增的公司類貸款中，大型銀行對(duì)民營(yíng)企業(yè)的貸款不低于1/3，中小型銀行不低于2/3，爭(zhēng)取三年以后，銀行業(yè)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的貸款占新增公司類貸款的比例不低于50%。
11月6日，央行行長(zhǎng)易綱表示，針對(duì)民企、小微企業(yè)融資難將采用信貸、發(fā)債、股權(quán)融資“三支箭”政策組合，支持民營(yíng)企業(yè)拓寬融資途徑，幫助民營(yíng)企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。
其中，“第一支箭”是將進(jìn)一步擴(kuò)大民營(yíng)企業(yè)債券融資支持工具試點(diǎn)范圍，幫助更多民營(yíng)企業(yè)通過(guò)債券市場(chǎng)獲得融資；第二支箭是信貸支持，也就是綜合運(yùn)用貨幣信貸政策工具，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)對(duì)民營(yíng)企業(yè)增加信貸投放；“第三支箭”是研究設(shè)立民營(yíng)企業(yè)股權(quán)融資支持工具，為出現(xiàn)資金困難的民營(yíng)企業(yè)提供階段性的股權(quán)融資支持。
9月以來(lái)，新出臺(tái)的各項(xiàng)支持政策進(jìn)一步向民營(yíng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域聚集，節(jié)奏顯著加快，推動(dòng)層級(jí)越來(lái)越高，各方面逐漸形成合力，而化解民企融資困境、紓解上市公司股票質(zhì)押流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是主要著力點(diǎn)。
據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，從10月19日資金，相關(guān)部門通過(guò)多種方式表達(dá)對(duì)民企發(fā)展的支持，并推出擴(kuò)大再貸款再貼現(xiàn)、設(shè)立民企債券融資支持工具、創(chuàng)設(shè)專項(xiàng)資管計(jì)劃、鼓勵(lì)機(jī)構(gòu)發(fā)行專項(xiàng)公司債、加快信貸投放等多項(xiàng)舉措。
證監(jiān)會(huì)表示，組織交易所債券市場(chǎng)啟動(dòng)了信用保護(hù)工具試點(diǎn)，探索通過(guò)信用增進(jìn)工具減少投資者購(gòu)買民營(yíng)企業(yè)債券的顧慮，支持民營(yíng)企業(yè)債券融資。首批已推出四單民營(yíng)企業(yè)信用保護(hù)合約，涉及3家非上市民營(yíng)企業(yè)和1家上市民營(yíng)企業(yè)。
工信部部長(zhǎng)苗圩介紹，工信部將進(jìn)一步發(fā)揮國(guó)家中小企業(yè)發(fā)展基金作用，帶動(dòng)地方和社會(huì)資金擴(kuò)大小微企業(yè)股權(quán)融資規(guī)模，為更多創(chuàng)新型中小企業(yè)拓展直接融資渠道。同時(shí)，推動(dòng)研究出臺(tái)防止大企業(yè)拖欠小微企業(yè)款項(xiàng)的行政法規(guī)。
民企之困
2018年上半年以來(lái)，外部環(huán)境變化劇烈，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速逐漸放緩，在經(jīng)濟(jì)周期下行的大背景下，民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)遇到了不小的困難。
根據(jù)東北證券研報(bào)顯示，一是民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況出現(xiàn)一定程度的惡化，民營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)以及收入絕對(duì)數(shù)額計(jì)算得到的增速和統(tǒng)計(jì)局公布的增速出現(xiàn)背離，反映出不少民營(yíng)企業(yè)正在離場(chǎng)，虧損企業(yè)增多，但市場(chǎng)出清速度太快并不利于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。
二是民營(yíng)企業(yè)的融資情況出現(xiàn)困難，表現(xiàn)在信用利差持續(xù)走高，目前已達(dá)到360BP，超過(guò)了2011年下半年的峰值。
三是上市民企大規(guī)模的股權(quán)質(zhì)押面臨平倉(cāng)風(fēng)險(xiǎn)，目前A股全市場(chǎng)3558只股票質(zhì)押市值約在4.55萬(wàn)億元左右，其中大股東質(zhì)押市值在2.6萬(wàn)億元左右。2177家民企股票質(zhì)押市值約在3.4萬(wàn)億元左右，其中大股東質(zhì)押市值約為2.13萬(wàn)億元左右。
民企融資問(wèn)題是造成民企經(jīng)營(yíng)困境的主要原因之一，分別涉及“難”和“貴”兩方面。
東北證券研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前民企的盈利能力雖不及2012年，但融資成本卻更貴，這是此輪債務(wù)“違約潮”的主要原因，更深層次的原因在于去杠桿環(huán)境下國(guó)企部門對(duì)民企部門的融資擠兌。
東北證券用4年期中票到期收益率來(lái)表示國(guó)企融資成本。目前，國(guó)企融資成本與2012年相當(dāng)，約為5.5%，民企利差則較2012年高出了近0.3個(gè)百分點(diǎn)，也就是說(shuō)，當(dāng)前的民企融資成本較之2012年更貴了。與之相反的是，2012年名義GDP增速中樞在10.5%附近，而2018年二季度時(shí)名義GDP增速僅為9.98%，較2012年低了近0.5個(gè)百分點(diǎn)。兩者合計(jì)相差0.8個(gè)百分點(diǎn)，再考慮到方差作用下尾部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步放大，近期的民企債務(wù)違約呈現(xiàn)井噴實(shí)屬情理之中。
今年民企發(fā)債規(guī)模
在政策支持下，后期民企發(fā)債有望活躍。截至11月19日，民企總體發(fā)債規(guī)模并不是很小。Wind數(shù)據(jù)顯示，今年以來(lái)，民企在銀行間和交易所共發(fā)行了1445只債券，主要包括公司債、企業(yè)債、可轉(zhuǎn)債、中期票據(jù)、短融、定向工具、資產(chǎn)支持證券等各種類型。預(yù)計(jì)發(fā)行規(guī)模為8322.44億元，而實(shí)際發(fā)行了8676.87億元，此外還有部分正在發(fā)行中，還未公布發(fā)行規(guī)模，實(shí)際發(fā)行金額會(huì)更大一些。
從發(fā)債類型上看，今年以來(lái)民企發(fā)行的ABS規(guī)模最大，數(shù)量最多。合計(jì)發(fā)行了654只，募資3317.6億元。緊隨其后是短期融資劵，共發(fā)行314只，實(shí)現(xiàn)融資2025.5億元。此外公司債、中期票據(jù)等發(fā)行規(guī)模也不小，而民企中企業(yè)債發(fā)行最少，僅有15億元，幾乎可以忽略。
進(jìn)一步細(xì)分到民企上市公司來(lái)看，Wind數(shù)據(jù)顯示，今年143家上市公司共發(fā)行了341只債券，合計(jì)募資2507.04億元，整體規(guī)模也不小。其中金額最大的是康美藥業(yè)，今年共發(fā)行了13只債券，涉及公司債、中票和短融，累計(jì)發(fā)行182.5億元。此外還有新城控股、華夏幸福和比亞迪等發(fā)債融資均超過(guò)100億元。
發(fā)行數(shù)量上，今年共有85家上市公司只發(fā)行了1只債券，平均發(fā)債規(guī)模為5.95億元。而剩余58家發(fā)行2只及以上債券的上市公司，平均發(fā)債規(guī)模達(dá)34.5億元?？梢姼骷野l(fā)債規(guī)模差距巨大，龍頭企業(yè)融資活躍。
股權(quán)融資方面，上市公司主要通過(guò)新股IPO、增發(fā)和配股三種方式進(jìn)行融資。Wind數(shù)據(jù)顯示，今年共有219只個(gè)股成功完成股權(quán)融資，共募資3739.95億元，規(guī)模不小。其中新股合計(jì)募資516.22億元，而增發(fā)完成3103.55億元規(guī)模最大，此外還有規(guī)模較小的配股融資共實(shí)施了120.18億?？梢娒駹I(yíng)上市公司股權(quán)融資主要集中在增發(fā)上，若沒(méi)有再融資新規(guī)的限制，其規(guī)模有望更大。
綜上來(lái)看，對(duì)比民企上市公司發(fā)債融資和股權(quán)融資，股權(quán)融資依然是大于同期的各類債券融資。今年以來(lái)股權(quán)融資大于發(fā)債融資1000多億，但兩者差距已經(jīng)在縮小了。在政策支持下，優(yōu)質(zhì)民企發(fā)行債券有望出現(xiàn)較大的改善，發(fā)債融資規(guī)模有望大幅增長(zhǎng)。早期股權(quán)融資獨(dú)大的局面或被取代，股權(quán)融資和債券融資有望并駕齊驅(qū)，值得關(guān)注。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步支持和服務(wù)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展若干措施的通知
國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，國(guó)家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處，局內(nèi)各單位：
黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。習(xí)近平總書記在最近召開的民營(yíng)企業(yè)座談會(huì)上發(fā)表了十分重要的講話，對(duì)支持民營(yíng)企業(yè)發(fā)展并走向更加廣闊舞臺(tái)作出重要指示，為稅收工作更好地服務(wù)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提出了明確要求、提供了根本遵循。近年來(lái)，稅務(wù)部門認(rèn)真落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，在積極推動(dòng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大方面發(fā)揮了應(yīng)有作用。為深入貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記重要講話精神，切實(shí)履行好稅務(wù)部門職責(zé)，現(xiàn)就進(jìn)一步支持和服務(wù)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提出如下措施：
一、認(rèn)真落實(shí)和完善政策，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)減稅降負(fù)
?。ㄒ唬┎徽鄄豢勐鋵?shí)稅收優(yōu)惠政策。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅(jiān)決貫徹依法征稅的組織收入原則，堅(jiān)決不收“過(guò)頭稅”，堅(jiān)決落實(shí)減免稅政策。對(duì)符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的民營(yíng)企業(yè)與其他納稅人一律平等對(duì)待，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。要依法依規(guī)執(zhí)行好小微企業(yè)免征增值稅、小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅、金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)提供貸款的利息收入及擔(dān)保機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)提供信用擔(dān)保收入免征增值稅等主要惠及民營(yíng)企業(yè)的優(yōu)惠政策，持續(xù)加大政策落實(shí)力度，確保民營(yíng)企業(yè)應(yīng)享盡享。
?。ǘ┓€(wěn)定社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)方式。稅務(wù)總局要積極配合有關(guān)部門研究提出降低社保費(fèi)率等建議，確?？傮w上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，確保企業(yè)社保繳費(fèi)實(shí)際負(fù)擔(dān)有實(shí)質(zhì)性下降。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在社保費(fèi)征管機(jī)制改革過(guò)程中，要確保繳費(fèi)方式穩(wěn)定，積極配合有關(guān)部門合理編制體現(xiàn)減費(fèi)要求的社保費(fèi)收入預(yù)算，嚴(yán)格按照人大審議通過(guò)的預(yù)算負(fù)責(zé)征收。對(duì)包括民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)的繳費(fèi)人以前年度欠費(fèi)，一律不得自行組織開展集中清繳。
?。ㄈ┓e極研究提出減稅政策建議。稅務(wù)總局要配合有關(guān)部門抓緊研究提出推進(jìn)增值稅等實(shí)質(zhì)性減稅、對(duì)小微企業(yè)和科技型初創(chuàng)企業(yè)實(shí)施普惠性稅收免除的建議，統(tǒng)籌提出解決稅制改革和推進(jìn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的建議；要根據(jù)公開征求意見情況，配合有關(guān)部門抓緊對(duì)個(gè)人所得稅6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的政策進(jìn)行完善。各省稅務(wù)局要圍繞進(jìn)一步加大減稅力度，深入組織開展調(diào)查研究，積極提出有針對(duì)性、切實(shí)可行的意見建議。
?。ㄋ模┘訌?qiáng)稅收政策宣傳輔導(dǎo)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分運(yùn)用納稅人學(xué)堂等載體，專門組織開展面向民營(yíng)企業(yè)的政策輔導(dǎo)。對(duì)面上普遍適用的政策要進(jìn)行系統(tǒng)輔導(dǎo)，對(duì)重要專項(xiàng)政策要進(jìn)行專題輔導(dǎo)，對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的民營(yíng)企業(yè)要及時(shí)開展政策更新輔導(dǎo)，對(duì)新開辦的民營(yíng)企業(yè)要及時(shí)送政策上門，幫助企業(yè)及時(shí)了解、充分適用。稅務(wù)總局要持續(xù)做好稅收政策文件清理和稅收政策視頻解讀，動(dòng)態(tài)編寫、修訂和發(fā)布《稅收優(yōu)惠政策匯編》及分類別的稅收優(yōu)惠指引，并在12366納稅服務(wù)平臺(tái)開辟稅收優(yōu)惠政策專題欄目，幫助包括民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)的廣大納稅人熟悉掌握、用足用好相關(guān)優(yōu)惠政策。
（五）強(qiáng)化稅收政策執(zhí)行情況反饋。稅務(wù)總局和各省稅務(wù)局要進(jìn)一步健全和落實(shí)稅收政策執(zhí)行情況反饋機(jī)制。各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮直接面對(duì)納稅人的優(yōu)勢(shì)，深入民營(yíng)企業(yè)征詢意見并及時(shí)反饋，特別是對(duì)操作性不強(qiáng)、獲益面受限等政策，要積極研究提出簡(jiǎn)明易行好操作的改進(jìn)完善建議。
二、持續(xù)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，增進(jìn)民營(yíng)企業(yè)辦稅便利
（六）開展新一輪大調(diào)研大走訪活動(dòng)。結(jié)合國(guó)稅地稅征管體制改革，深入開展“新機(jī)構(gòu) 新服務(wù) 新形象”活動(dòng)。在前期工作基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局再組織開展新一輪針對(duì)民營(yíng)企業(yè)的大調(diào)研、大走訪活動(dòng)，深入民營(yíng)企業(yè)廣泛收集涉稅訴求，聽取意見建議并認(rèn)真梳理分析，對(duì)反映較多的問(wèn)題，統(tǒng)一出臺(tái)措施進(jìn)行解決，推動(dòng)稅收管理和服務(wù)朝著更貼近民營(yíng)企業(yè)需求、更順應(yīng)民營(yíng)企業(yè)關(guān)切的方向不斷優(yōu)化升級(jí)。
?。ㄆ撸┚?jiǎn)壓縮辦稅資料。進(jìn)一步清理稅務(wù)證明事項(xiàng)和精簡(jiǎn)涉稅資料報(bào)送。2018年底前，稅務(wù)總局再取消20項(xiàng)涉稅證明事項(xiàng)。2019年，對(duì)民營(yíng)企業(yè)等納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的資料再精簡(jiǎn)25%以上；簡(jiǎn)并優(yōu)化增值稅、消費(fèi)稅等納稅申報(bào)表，并推進(jìn)實(shí)施增值稅申報(bào)“一表集成”、消費(fèi)稅“一鍵申報(bào)”。
（八）拓寬一次辦結(jié)事項(xiàng)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要持續(xù)更新辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”清單。2018年底前，實(shí)現(xiàn)50%以上涉稅事項(xiàng)一次辦結(jié)；2019年底前，實(shí)現(xiàn)70%以上涉稅事項(xiàng)一次辦結(jié)。
?。ň牛┐蠓?jiǎn)化辦稅程序。探索推行納稅申報(bào)“提醒糾錯(cuò)制”。在稅務(wù)注銷等環(huán)節(jié)推行“承諾制”容缺辦理，凡符合條件的民營(yíng)企業(yè)等納稅人，如相關(guān)資料不全，可在其作出承諾后，即時(shí)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。簡(jiǎn)化稅務(wù)注銷辦理流程，稅務(wù)總局配合有關(guān)部門編制和公布統(tǒng)一的企業(yè)注銷操作指南。
?。ㄊ├^續(xù)壓縮辦稅時(shí)間。按照世界銀行《營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》的納稅時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，在上年度已較大幅度壓縮的基礎(chǔ)上，2018年再壓縮10%以上，并持續(xù)推進(jìn)為民營(yíng)企業(yè)等納稅人辦理涉稅事項(xiàng)的提速工作。2018年底前，實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化出口退稅申報(bào)覆蓋所有地域和所有信用評(píng)級(jí)高、納稅記錄良好的一類、二類出口企業(yè)，將審核辦理出口退稅的平均時(shí)間從目前13個(gè)工作日壓縮至10個(gè)工作日。
（十一）積極推進(jìn)電子辦稅和多元化繳退庫(kù)。整合各地面向納稅人的網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，2018年底前，推出實(shí)施全國(guó)范圍規(guī)范統(tǒng)一的優(yōu)化版電子稅務(wù)局，實(shí)現(xiàn)界面標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、財(cái)務(wù)報(bào)表轉(zhuǎn)換等關(guān)鍵創(chuàng)新事項(xiàng)統(tǒng)一的優(yōu)化版電子稅務(wù)局，進(jìn)一步拓展“一網(wǎng)通辦”的范圍。豐富多元化繳退庫(kù)方式，稅務(wù)總局積極研究推動(dòng)通過(guò)第三方非銀行支付機(jī)構(gòu)繳納稅費(fèi)，為從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的民營(yíng)納稅人辦理繳款提供便利；盡快推進(jìn)稅收電子退庫(kù)全聯(lián)網(wǎng)、全覆蓋，實(shí)現(xiàn)申報(bào)、證明辦理、核準(zhǔn)、退庫(kù)等業(yè)務(wù)網(wǎng)上辦理，提高資金退付和使用效率，增強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)等納稅人的資金流動(dòng)性。加強(qiáng)稅收信息系統(tǒng)整合優(yōu)化工作，進(jìn)一步提高信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性和辦稅服務(wù)質(zhì)效。
（十二）大力支持民營(yíng)企業(yè)“走出去”。進(jìn)一步落實(shí)好與110個(gè)國(guó)家和地區(qū)簽署的稅收協(xié)定，積極與主要投資地國(guó)家和地區(qū)開展稅收協(xié)定談簽，通過(guò)稅收協(xié)定幫助“走出去”民營(yíng)企業(yè)降低在投資目的地國(guó)家和地區(qū)的稅收負(fù)擔(dān)，提高稅收爭(zhēng)議解決質(zhì)效，避免重復(fù)征稅。充分運(yùn)用好國(guó)際稅收合作機(jī)制和平臺(tái)，深入推進(jìn)“一帶一路”稅收合作長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，為民營(yíng)企業(yè)擴(kuò)大在沿線國(guó)家和地區(qū)投資提供有力支持。稅務(wù)總局適時(shí)更新完善《“走出去”企業(yè)稅收指引》，在目前已發(fā)布81份國(guó)別稅收投資指南的基礎(chǔ)上，2018年底前，再更新和發(fā)布20份左右，基本覆蓋“一帶一路”重點(diǎn)國(guó)家和地區(qū)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極幫助“走出去”民營(yíng)企業(yè)利用稅收協(xié)定、國(guó)際稅收合作機(jī)制維護(hù)自身合法權(quán)益，用好委托境外研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅加計(jì)扣除、企業(yè)境外所得稅綜合抵免等政策，切實(shí)減輕稅收負(fù)擔(dān)。
三、積極開展精準(zhǔn)幫扶，助力民營(yíng)企業(yè)紓困解難
（十三）健全與民營(yíng)企業(yè)常態(tài)化溝通機(jī)制。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要會(huì)同工商聯(lián)和協(xié)會(huì)商會(huì)等部門，進(jìn)一步擴(kuò)展稅企雙方溝通渠道和平臺(tái)。要經(jīng)常性通過(guò)召開座談會(huì)等方式，面對(duì)面征詢民營(yíng)企業(yè)意見，及時(shí)回應(yīng)關(guān)切。稅務(wù)總局通過(guò)12366納稅服務(wù)熱線、12366納稅服務(wù)平臺(tái)等渠道在全國(guó)范圍組織開展民營(yíng)企業(yè)需求專項(xiàng)調(diào)查。
?。ㄊ模┙⒅行∑髽I(yè)跨區(qū)域涉稅訴求受理和解決機(jī)制。在稅務(wù)總局和省稅務(wù)局明確專門部門，組織專門力量，集中受理和協(xié)調(diào)解決中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的跨區(qū)域稅收?qǐng)?zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、政策執(zhí)行口徑不一致等問(wèn)題。
（十五）依法為經(jīng)營(yíng)困難的民營(yíng)企業(yè)辦理延期繳納稅款。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難、納稅信用良好的民營(yíng)企業(yè)，要進(jìn)一步研究針對(duì)性、操作性強(qiáng)的稅收幫扶措施，并積極推動(dòng)納入地方政府的統(tǒng)籌安排中，幫助其實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展。對(duì)確有特殊困難而不能按期繳納稅款的民營(yíng)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過(guò)依法辦理稅款延期繳納等方式，積極幫助企業(yè)緩解資金壓力。
?。ㄊ┣袑?shí)保障納稅人正常經(jīng)營(yíng)的發(fā)票需求。根據(jù)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，合理確定增值稅發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額，切實(shí)保障民營(yíng)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需發(fā)票，嚴(yán)禁在發(fā)票領(lǐng)用中對(duì)民營(yíng)企業(yè)設(shè)置不合理限制。進(jìn)一步推行電子發(fā)票。持續(xù)擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票范圍。對(duì)民營(yíng)企業(yè)增值稅異?？鄱悜{證要依法依規(guī)進(jìn)行認(rèn)定和處理，除稅收征管法規(guī)定的情形外，不得停供發(fā)票。
?。ㄊ撸┥罨般y稅互動(dòng)”助力民營(yíng)企業(yè)便利融資。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要聯(lián)合銀保監(jiān)部門和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步深入開展“銀稅互動(dòng)”活動(dòng)，并由“線下”向“線上”拓展，鼓勵(lì)和推動(dòng)銀行依托納稅信用創(chuàng)新信貸產(chǎn)品，深化稅務(wù)、銀行信息互通，緩解小微民營(yíng)企業(yè)融資難題。
（十八）積極支持新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)、新模式發(fā)展。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持包容審慎監(jiān)管的原則，積極培育民營(yíng)企業(yè)新興經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，大力支持企業(yè)做大做優(yōu)做強(qiáng)。切實(shí)執(zhí)行好跨境電商零售出口“無(wú)票免稅”政策，落實(shí)鼓勵(lì)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)發(fā)展的措施，積極支持市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易方式發(fā)展，不斷研究完善適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)、新模式發(fā)展要求的稅收政策、管理和服務(wù)措施，助力民營(yíng)企業(yè)增強(qiáng)創(chuàng)新能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力。
四、嚴(yán)格規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，保障民營(yíng)企業(yè)合法權(quán)益
?。ㄊ牛┘訌?qiáng)稅收規(guī)范性文件的公平競(jìng)爭(zhēng)審查。制定稅收規(guī)范性文件要充分評(píng)估可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等各方面綜合影響，對(duì)違反公平競(jìng)爭(zhēng)審查要求、可能不利于民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的，應(yīng)調(diào)整完善或不予出臺(tái)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收規(guī)范性文件清理中，對(duì)有違市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)的內(nèi)容，要一律修改或廢止。
?。ǘ┻M(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)檢查。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查中，必須做到民營(yíng)企業(yè)與其他企業(yè)一視同仁，堅(jiān)持“無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不檢查、無(wú)審批不進(jìn)戶、無(wú)違法不停票”。對(duì)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)要少打擾乃至不打擾，避免因?yàn)椴划?dāng)征稅導(dǎo)致正常運(yùn)行的企業(yè)停擺。除舉報(bào)等違法線索明顯的案件外，一律運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)開展評(píng)估分析發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)后，采取稅務(wù)檢查措施。對(duì)涉稅事項(xiàng)需要到企業(yè)實(shí)地了解核查的，必須嚴(yán)格履行審批程序。
?。ǘ唬┩咨铺幚硪婪ㄕ鞴芎椭С制髽I(yè)發(fā)展的關(guān)系。以最嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)防范逃避稅，為守法經(jīng)營(yíng)的民營(yíng)企業(yè)等納稅人營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。不斷健全以稅收風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以“雙隨機(jī)一公開”為基本方式的新型稽查監(jiān)管機(jī)制。堅(jiān)決依法打擊惡意偷逃稅特別是沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)只為虛開發(fā)票的“假企業(yè)”和沒(méi)有實(shí)際出口只為騙取出口退稅的“假出口”。嚴(yán)格落實(shí)行政處罰法有關(guān)規(guī)定，對(duì)民營(yíng)企業(yè)等納稅人有主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果等情形的，依法從輕或者減輕行政處罰；對(duì)違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的，依法不予行政處罰。
?。ǘ┏浞直Ｕ厦駹I(yíng)企業(yè)法律救濟(jì)權(quán)利。抓緊研究建立納稅人訴求和意見受理快速反應(yīng)機(jī)制。稅務(wù)總局在12366納稅服務(wù)熱線設(shè)立專線，受理民營(yíng)企業(yè)納稅人的稅收法律咨詢、投訴舉報(bào)等。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)民營(yíng)企業(yè)反映的執(zhí)法問(wèn)題、提出的行政復(fù)議申請(qǐng)要積極依法受理、及時(shí)辦理。對(duì)民營(yíng)企業(yè)因經(jīng)營(yíng)困難一時(shí)無(wú)力繳清稅款、滯納金或無(wú)法提供擔(dān)保等原因，不符合行政復(fù)議受理?xiàng)l件的，復(fù)議機(jī)關(guān)在依法處理的同時(shí)，要甄別情況，發(fā)現(xiàn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法行為確有錯(cuò)誤的，應(yīng)及時(shí)督促其依法糾正。
?。ǘ┘訌?qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。全面推行稅務(wù)行政執(zhí)法公示制度、稅收?qǐng)?zhí)法全過(guò)程記錄制度、重大稅收?qǐng)?zhí)法決定法制審核制度。統(tǒng)籌加大稅收?qǐng)?zhí)法督察力度，強(qiáng)化執(zhí)法責(zé)任追究，堅(jiān)決查處稅務(wù)人員簡(jiǎn)單粗暴執(zhí)法、任性任意執(zhí)法、選擇執(zhí)法、情緒執(zhí)法等行為，堅(jiān)決查處稅務(wù)人員吃拿卡要等損害民營(yíng)企業(yè)等納稅人利益的不正之風(fēng)。
五、切實(shí)加強(qiáng)組織實(shí)施，確保各項(xiàng)措施落實(shí)見效
?。ǘ模┘訌?qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)黨委要高度重視支持和服務(wù)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作。黨委書記是第一責(zé)任人，要親自組織、親自部署、親自過(guò)問(wèn)，統(tǒng)籌研究工作安排并認(rèn)真抓好督導(dǎo)落實(shí)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)黨委在年度工作報(bào)告中，要專門就支持和服務(wù)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作情況進(jìn)行報(bào)告，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和不足，自覺(jué)接受評(píng)議和監(jiān)督，促進(jìn)工作不斷改進(jìn)、不斷提高。
（二十五）細(xì)化工作落實(shí)。稅務(wù)總局辦公廳要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)措施落實(shí)情況的督辦，并納入績(jī)效考核；各司局要結(jié)合分管工作，明確責(zé)任分工，一項(xiàng)一項(xiàng)組織實(shí)施，對(duì)標(biāo)對(duì)表加以推進(jìn)，確保按時(shí)保質(zhì)落實(shí)到位。各省稅務(wù)局要結(jié)合自身實(shí)際，進(jìn)一步細(xì)化實(shí)化支持和服務(wù)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體辦法，層層壓實(shí)責(zé)任，一級(jí)一級(jí)抓好貫徹落實(shí)。特別是在地方黨委、政府制定出臺(tái)支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的措施時(shí)，要積極承擔(dān)應(yīng)盡職責(zé)，根據(jù)當(dāng)?shù)孛駹I(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和需求，主動(dòng)依法提出稅收支持措施，不斷創(chuàng)新工作方法，拓展服務(wù)手段，增強(qiáng)工作的針對(duì)性。
?。ǘ﹦?wù)求實(shí)效長(zhǎng)效。支持和服務(wù)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必常抓不懈，融入日常工作常抓常新、常抓常進(jìn)。在落實(shí)已有措施的基礎(chǔ)上，要不斷謀劃和推出新的舉措；在取得積極效果的基礎(chǔ)上，要不斷深化和拓展新的成效；在積累有益經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，要不斷完善和豐富新的制度安排，確保支持和服務(wù)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有實(shí)招、顯實(shí)效、見長(zhǎng)效。
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，從講政治的高度，堅(jiān)定不移強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，不折不扣抓好工作落實(shí)，以助力民營(yíng)企業(yè)發(fā)展壯大的積極成效，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活力不斷增強(qiáng)和現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)深入推進(jìn)，為服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展作出新的貢獻(xiàn)。工作中的經(jīng)驗(yàn)做法和意見建議，要及時(shí)向稅務(wù)總局（政策法規(guī)司）報(bào)告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2018年11月16日
